Финансовый план предприятия разрабатывается в форме баланса доходов и расходов с целью прогнозирования величины таких показателей, как чистая прибыль, прирост оборотных средств, амортизационные отчисления, ремонтный фонд. Расчеты сумм амортизационных отчислений, ремонтного фонда, налогооблагаемой прибыли содержатся в разделах «Калькулирование себестоимости продукции», «Планирование прибыли».
Чистая прибыль равна налогооблагаемой прибыли за минусом налогов. Также надо учитывать, что предприятие имело внереализационные доходы, например, от сдачи в аренду производственной площади.
При составлении финансового плана определяется квартальная потребность в оборотных средствах предприятия по отдельным элементам на основе норм, утверждаемых самостоятельно предприятием. Потребность в оборотных средствах по сырью и материалам (Пм) определяется по формуле:
Пм = ОмхНм; Ом = Рм: 90, (95.1)
где Ом — однодневный расход сырья, материалов, топливно-энергетических ресурсов, тыс. руб.; Нм — норма запаса, дней (устанавливаемая предприятием самостоятельно); Рм — квартальный расход сырья, материалов, топливно-энергетических ресурсов.
Потребность в оборотных средствах в незавершенном производстве (Пнез) определяется по формуле:
Пнеа = ОвхНнез; Ов = ВПс : 90, (95.2)
где Ов — себестоимость однодневного выпуска продукции производственная, тыс. руб.; Ннез — норма незавершенного производства, дней; ВПс — квартальный выпуск продукции по себестоимости.
Потребность в оборотных средствах в готовой продукции (Пгот) определяется по формуле:
Пгот = ОвхНгот, (95.3)
где Нгот — норма оборотных средств в готовой продукции, дней.
Потребность в оборотных средствах в запасах товаров (Птов) определяется по формуле:
Птов = ОтовхНтов; Отов = ОБтов : 90, (95.4)
где Отов — однодневный оборот, тыс. руб.; Нтов — норма запасов товаров, дней; ОБтов — квартальный оборот товаров по покупным ценам, млн руб.
Потребность в денежных средствах в кассе и переводы в пути (Пкас) определяются по формуле:
Пкас = ПтовхНд, (95.5)
где Нд — норма запасов денежных средств, дней.
Потребность в оборотных средствах по малоценным и быстроизнашивающимся предметам (Пмал) определяется по формуле:
Пмал = ПмхКмал, (95.6)
где Кмал — коэффициент, характеризующий соотношение потребности в оборотных средствах по сырью, материалам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам.
Потребность в оборотных средствах в прочих элементах (тара, расходы будущих периодов) на предприятии, как правило, значительно меньше. Принимаем равной 2% от выручки продукции по себестоимости.
Предприятия самостоятельно определяют направления, и объем использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
На предприятиях часто разрабатывают краткосрочный финансовый план на основе не балансового, а расчетно-аналитического метода планирования. Сущность и содержание расчетно-аналитического метода состоит в том, что на основе отчетных данных за определенный отрезок времени (3 – 5 последних месяцев) дается экспертная оценка перспектив развития, и на основе этой оценки выполняется расчет плановых показателей. Этот метод планирования финансовых показателей получает все более широкое распространение в связи с отсутствием устойчивых технико-экономических нормативов, устойчивой экономической ситуации в стране, когда нарушается прямая взаимосвязь между показателями. Расчетно-аналитический метод применяется при планировании суммы прибыли, доходов, при определении налогов на прибыль, отчислений в фонд накопления и потребления, в резервный фонд.
Пример. Сумма прибыли за последние три месяца имела следующую фактическую динамику: октябрь – 130 тыс. руб., ноябрь – 80 тыс. руб., декабрь – 120 тыс. руб. Экспертная оценка перспектив изменения прибыли показала, что в предстоящем плановом периоде (первом квартале) прибыль снизится на 10%. Тогда среднемесячная величина прибыли за предплановый период составила 110 тыс. руб. . Величина балансовой прибыли на плановый квартал составит 297 тыс. руб. 63. Далее можно рассчитать величину налогооблагаемой прибыли, налог на прибыль и другие технико-экономические показатели.
Поможем написать любую работу на аналогичную тему