Другие расходы, связанные со страховой деятельностью. Образование страховых резервов.

Страховые резервы – неисполненные страховые обязательства страховщика по договорам страхования на отчетную дату. Установление их размера основано на главном принципе ведения бухгалтерского учета и выявления финансовых результатов хозяйствующего субъекта: доходы (Страховые премии) относятся только к периоду, В котором они были заработаны, а убытки (страховые выплаты) учитываются в отчетном период, в котором они возникли.

Величина страховых резервов должна полностью покрывать сумму предстоящих выплат по действующим договорам.

Страховые резервы включают.

·                     Технические резервы, которые включают, в свою очередь:

o                  резерв незаработанной премии;

o                  резервы убытков:

1) резерв заявленных, но неурегулированных убытков;

2) резерв произошедших, но незаявленных убытков;

o                  дополнительные технические резервы:

1) резерв катастроф;

2) резерв колебаний убыточности;

o      другие виды технических резервов, связанных со спецификой обязательств, принятых по договорам страхования.

·                     Резерв предупредительных мероприятий.

Формирование страховых резервов осуществляется по правилам, утвержденным приказом Росстрахнадзора.

Практика страхования показывает, что у страховщиков формируются большие размеры страховых резервов, которые страховщик в соответствии с законодательством может использовать на принципах диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности. В Российской Федерации размещение страховых резервов осуществляется в соответствии с Правилами, утвержденными Росстрахнадзором, приказ № 02-02/06 от 14.03.95 г.

Возможными направлениями использования страховых фондов технических резервов являются следующие: государственные ценные бумаги; ценные бумаги субъектов РФ и местных органов власти; депозитные банковские вклады; ценные бумаги (акции, облигации, сертификаты и др.); права собственности на долю участия в уставном капитале; недвижимость (земля, квартиры, дома и другие виды); валютные ценности; денежная наличность.

Запрещается использование средств страховых резервов для: предоставления займов; заключения договоров купли-продажи, кроме случаев, предусмотренных правилами; приобретения акций и паев товарных и фондовых бирж; вложения в интеллектуальную собственность; инвестиций, не предусмотренных специальными Правилами.

Критерием оценки соответствия инвестиционной деятельности в части размещения страховых резервов установленным принципам является норматив соответствия (интегральный коэффициент

Расчет данного норматива соответствия инвестиционной деятельности (Сп ) производится отдельно по страховым резервам, сформированным по договорам долгосрочного страхования жизни, и по страховым резервам, сформированным по видам страхования, иным, чем страхование жизни.

Норматив соответствия согласно действующим Правилам не может быть ниже установленной величины. Правила устанавливают также рекомендуемую величину норматива

Минимальные и рекомендуемые значения нормативов соответствия инвестиционной деятельности принципам возвратности, прибыльности и ликвидности

В случае, если сложившаяся за квартал величина норматива соответствия окажется ниже установленной Правилами, страховая компания обязана принять меры к улучшению финансового положения и представить в органы страхового надзора программу финансового оздоровления.