Виды прямых и косвенных налогов, механизм их исчисления и их роль в формировании бюджета

Налоговая система – это система прямых и косвенных налогов, взимаемых в соответствии с законодательством.

Рассмотрим основные различия прямых и косвенных налогов (табл.8).

                                                                                                Таблица 8 – Различия прямых и косвенных налогов

Прямые налоги делятся на следующие виды:

1     Реальные:

-       на землю;

-       на недвижимость;

-       на ценные бумаги;

-       на фонды предприятий;

-       на денежный капитал.

2     Личные:

-       на доходы;

-       на имущество;

-       на юридические действия граждан;

-       на наследство;

-       на дарение.

Виды прямых налогов:

 1       Личный подоходный налог. Взимается по ставкам личного подоходного налога и является, как правило,  прогрессивным или пропорциональным.

 2       Налог на прибыль. Ставка налога на прибыль в Украине составляет 30%.

 3       Налог на наследство.

 4       Налог на землю; взимается по конкретным ставкам с единицы используемой площади.

 5       Налог на имущество граждан (объектами  налогообложения являются дома, ценные бумаги, вклады в банках, автомобили).

 6       Налог на имущество юридических лиц (стимулирует отказ от средств производства, которые неэффективно используются). Цель изъятия налога – пополнить рынок инвестиционных товаров, более эффективно использовать ресурсы.

 7       Налог с владельцев транспортных средств. Единица измерения объекта налогообложения – мощность двигателя.

 8       Государственные пошлины.

 9       Плата за природные ресурсы.

 10  Экологический налог, который взимается по нормативам и лимитам выброса и сброса вредных веществ.

          Косвенные налоги делятся:

1)                 на акцизы;

2)                 таможенные пошлины.

Акцизы – это налоги на продажу товаров и услуг на внутреннем рынке. Ими облагаются товары массового производства (табак, соль, сахар, водка и т.д.) и различные коммунальные, транспортные, культурные и др. услуги (телефон, авиа-  и железнодорожные билеты).

Акцизы бывают:

1)                 индивидуальные (надбавки к цене на отдельные виды продукции, которые взимаются по твердым ставкам с одной единицы товара);

2)                 универсальные – это налоги на общую стоимость реализованных товаров. К их числу относятся:

¨                  налог с оборота;

¨                  налог с продаж (обычные ставки налога с продаж – 5…8% от цены товара; в США эти ставки различны в разных штатах)

¨                  налог на добавленную стоимость (ставка налога в Украине – 20%, что существенно выше, чем в других странах; во Франции, например, ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются дифференцированно по разным группам товаров. Диапазон колебания ставок – от 3  до 14%).

Таможенные пошлины – это косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные товары. Уплачиваются всеми, кто осуществляет внешнеторговые операции.

Виды таможенных пошлин:

1)                 фискальные (вводятся с целью увеличения доходов государственного бюджета);

2)                 протекционистские (вводятся в тех случаях, когда государство хочет защитить своих предпринимателей от иностранных конкурентов и поддержать высокий уровень цен на их продукцию в своей стране);

3)                 антидемпинговые (демпинг – продажа товаров по «бросовым» ценам на внешнем рынке) – это пошлины, повышающие цены иностранных товаров до уровня цен отечественных товаров;

4)                 преференциальные (льготные) – устанавливаются на определенный вид товара, во ввозе которого страна заинтересована (новые технологии), или на весь импорт из той или иной страны по договору (или в политических целях).