Сущность, элементы налога и способы его взимания. Виды налогов

Налоги – это часть доходов государства и хозяйствующих субъектов, которая централизуется государством для обеспечения реализации общенациональных интересов и выполнения макроэкономических функций.

Элементы налога:

1)                 субъекты налогообложения – это плательщики налога (например, работник, предприятие, наследник);

2)                 объекты налогообложения – это все то, что облагается налогом (например, доход, имущество, товар, наследство);

3)     источник уплаты налога  – то, из чего он уплачивается (например, зарплата, дивиденды, прибыль);

4)                 единица измерения объекта налогообложения (например, денежная единица страны в подоходном налоге или налоге на прибыль; гектар или акр в поземельном налоге; человек в подушном налоге);

5)                 величина налоговой ставки (если она в процентах, то ее называют квотой) – величина налога, которая приходится на единицу налогообложения:

Налоговая ставка = Σ налога/объект налогобложения*100%;

6)                 налоговые льготы, учитывающие специфические условия хозяйствования. В качестве налоговых льгот используют:

-          установление необлагаемого минимального дохода;

-          изъятие из налогообложения отдельных элементов дохода или имущества;

-          установление сниженных ставок налогообложения на основе определенных принципов;

-          предоставление налогового кредита;

-          освобождение от налогов определенных категорий физических и юридических лиц.

Способы взимания налогов:

1)                 кадастровый – основан на использовании кадастра, т.е. реестров, содержащих  классификацию  типичных объектов (земли, домов, месторождений) по их внешним признакам. Такой способ устанавливает доходность объекта весьма неточно, в среднем. Так, для оценки доходов от использования земли необходимо иметь кадастровые карты по регионам, отражающие ее плодородие, местоположение, а таких подробных карт пока в нашей стране нет;

2)                 у источника – взимается до получения дохода налогоплательщиком (например, зарплата);

3)                 по декларации – предусматривает заполнение налогоплательщиком декларации о совокупном годовом доходе и подачу ее в налоговую инспекцию;

4)                 по факту совершения экономического или юридического действия.

Таким образом, налоги могут взиматься автоматически (например, налог с продаж или когда по заполнении соответствующих документов взимается государственная пошлина).

Классификация и виды налогов:

1)                 по субъектам налогообложения:

- с юридических лиц;

- с физических лиц;

2)                 по объектам налогообложения:

- на имущество;

- на доходы;

- на экономические и юридические действия;

- на продукцию;

- на покупки;

3)                 по уровню бюджета или уровню налогообложения:

- общегосударственные;

- региональные;

- местные;

- специального назначения (для формирования бюджетных и внебюджетных фондов);

4)                 по порядку использования:

- общие, поступающие в единую кассу государства;

- целевые (специальные), имеющие определенное значение (например, сборы с владельцев собак, за парковку автомобилей);

5)                 по механизму исчисления или способу определения размера налога:

- прогрессивные – это налоги, у которых налоговая ставка растет вместе с ростом дохода; это такой налог, который возрастает быстрее, чем прирастает доход. Такая ситуация складывается в тех случаях, когда имеется несколько шкал налоговых ставок;

- пропорциональные – налоги с неизменной налоговой ставкой;

- регрессивные – это налоги, у которых ставка налога уменьшается по мере роста размеров объекта налогообложения (например, налог с оборота, налог с продаж);

6) по стилю налогообложения:

- прямые – это налоги, взимаемые непосредственно с получателей доходов и на имущество;

- косвенные – налоги, включаемые в цену товаров и взимаемые с покупателей при продаже.