Финансы – это система отношений по поводу распределения и использования фондов денежных средств (финансовых ресурсов). Звеньями финансовой системы являются: бюджеты различных уровней, фонды соц. имущественного и личного страхования, валовые резервы государства, денежные фонды предприятий, прочие спец. денежные формы. В общем виде выделяются финансы хозяйственных субъектов, финансы населения и государства.
Финансы хозяйственных субъектов – это финансовые отношения между юридическими лицами, юридическими лицами и государством, юридическими лицами и физическими лицами. Основным показателем состояния этих финансовых отношений является счет прибыли и убытков отдельных хозяйственных субъектов. Доходную часть финансов населения образуют первичные доходы семей, расходную часть – все расходы и сбережения населения. Государственные финансы состоят из государственного бюджета и внебюджетных фондов. В зависимости от административно-территориального устройства той или иной страны бюджеты бывают центральными; областными, земельными, местными.
Внебюджетные фонды (средства) – денежные средства государства, имеющие целевое назначение и не включенные в государственный бюджет. Внебюджетные средства находятся в распоряжении центральных или местных органов власти и концентрируются в специальных фондах, каждый из которых предназначен для определенных нужд. Например, пенсионный фонд РФ. Внебюджетные фонды создаются за счет специальных (целевых) налогов, займов, субсидий из бюджета.
Наиболее распространенным принципом построения финансовой системы государства является принцип фискального федерализма, сущность которого сводится к четкому разграничению функций между отдельными звеньями финансовой системы. Местные бюджеты не входят своими доходами и расходами в федеральный бюджет.
Государственный бюджет – это годовой план государственных расходов и источников их финансового покрытия.
Расходы государственного бюджета выполняют функции политического, социального и хозяйственного регулирования.
Главной статьей бюджетных доходов являются налоги. Так в бюджете 2005 года доля НДС, налога на добычу полезных ископаемых, налога на прибыль организаций, акцизов и доходов от внешнеэкономической деятельности составляет 85,46%.
Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками и на условиях определяемых законами.
Совокупность налогов, пошлин, а также форм и методов их построения образует налоговую систему.
Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами и т.д.
Налоги бывают двух видов:
1) Прямые налоги взимаются с конкретного физического или юридического лица - это налоги на доходы и имущество – подоходный налог с граждан и налог на прибыль корпорации (фирм), на социальное страхование и на фонд зарплаты (т.е. налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налоги на перевод прибыли и капиталов за рубеж.
2) Косвенные налоги частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. Это - налоги на товары и услуги: НДС, акцизы, на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами.
Прямые налоги трудно перенести на потребителей, косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя.
Принципы налогообложения:
1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов. Иными словами налог с дохода должен быть прогрессивным.
2. Налогообложение доходов должно носить однократный характер.
3. Обязательность уплаты налогов.
4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщика и экономичными для учреждений, собирающих налоги.
5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим условиям.
6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.
Сумма, с которой взимаются налоги, называется налоговой базой. В случае налогов на доходы её называют налогооблагаемый доход. Он равен разности между объемом полученного дохода и налоговыми льготами. Налоговая льгота устанавливается законодательством.
Налоговые льготы:
ü необлагаемый минимум объекта налога;
ü изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;
ü освобождение от уплаты налогов отдельных лиц и категорий плательщиков;
ü понижение налоговых ставок;
ü вычет из налоговой базы;
ü налоговый кредит.
Налоговый вычет уменьшает величину налоговой базы, а налоговый кредит – величину суммы налога.
// Прибыль фирмы 100000 руб. налог 32 %, налоговый вычет – 15000 руб. или налоговый кредит 15000 руб. Если налоговый вычет Н = (100000 - 10000) ´ 32% = 28800 руб. Если налоговый кредит 100000 ´ 32% - 10000 = 22000 руб.//
Та часть налоговой базы, которую налогоплательщик обязан выплатить в виде того или иного налога, называется налоговой ставкой.
Функции налогов.
1) Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);
2) Поддержание соц. равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных соц. групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);
3) Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).
Идеальное исполнение государственного бюджета (профицит) – это полное покрытие расходов доходами и образования остатков средств, т.е. превышение доходов над расходами. Образующийся остаток правительство может использовать при непредвиденных обстоятельствах, для долгосрочных выплат или перевести его в доход бюджета будущего года. Превышение расходов над доходами ведет к образованию бюджетного дефицита.
Имеется три способа его покрытия:
1. кредитно-денежная эмиссия денег (монетаризация дефицита) – Δ М – при монетаризации дефицита государство получает сеньораж – доход, извлекаемый в результате выпуска в обращение дополнительного количества денег. Он равен разности между суммой дополнительно выпущенных денег и затратами на их выпуск:
(Mt – Mt-1)
SI = -------------- – Mt
Pt
где Mt - затраты на изготовление новых денег.
Доход от сеньоража всегда получает государство, исключая случаи когда граждане держат свои активы в инвалюте или используют валюту другой страны в качестве официальной. В настоящее время сеньораж реализуется путем создания резервов коммерческих банков. Сеньораж возникает на фоне превышения темпа роста денежной массы над темпом роста реального ВВП, что приводит к повышению среднего уровня цен. В результате все экономические агенты платят своеобразный инфляционный налог, и часть их доходов перераспределяется в пользу государства через возросшие цены. В условиях повышения уровня инфляции возникает эффект Оливера-Танзи – сознательное затягивание налогоплательщиками сроков внесения налоговых отчислений в государственный бюджет . нарастание инфляционного напряжения создает экономические стимулы для откладывания уплаты налогов, в результате которого выигрывает налогоплательщик. В итоге дефицит госбюджета и общая неустойчивость финансовой системы могут возрасти.
Монетаризация дефицита госбюджета может осуществляться без эмиссии наличности в виде расширения кредитов ЦБ государственным предприятиям по льготным ставкам процента или в форме отсроченных платежей. В последнем случае правительство покупает товары и услуги, не оплачивая их в срок. Если закупки осуществляются в частном секторе, то производители заранее увеличивают цены, чтобы застраховаться от возможных неплатежей. Это дает толчок к росту инфляции. Если отсроченные платежи накапливаются в отношении предприятий государственного сектора, то эти дефициты нередко финансируются ЦБ или же накапливаются, увеличивая общий дефицит госбюджета. Поэтому, хотя отсроченные платежи, в отличии от монетизации, считаются неинфляционным способом финансирования бюджета дефицита на практике иногда приводят к росту инфляции.
2. государственный займ – Δ В; бывает внутренний и внешний. Они осуществляются в виде продажи государственных ценных бумаг, займов у внебюджетных фондов и в порядке получения кредитов у банков. Если дефицит государственного бюджета финансируется с помощью государственных займов, то увеличивается средняя рыночная ставка процента, что приводит к снижению инвестиций в частном секторе, то есть возникает «эффект вытеснения» инвестиций. Кроме того, наблюдается падение чистого экспорта и частично – потребительских расходов. Долговое финансирование бюджетного дефицита часто рассматривается как антиинфляционная альтернатива монетаризации дефицита. Однако данный способ не устраняет угрозы роста инфляции, а только создает временную отсрочку для этого роста. В случае обязательного (принудительного) размещения государственных облигаций во внебюджетных фондах и частных компаниях под низкие (и даже отрицательные) процентные ставки долговое финансирование превращается, по существу, в механизм дополнительного налогообложения.
3. изменение налогообложения. – снижение налоговых ставок и расширение базы налогообложения. В краткосрочном периоде снижение налоговых ставок сопровождается, во-первых, снижением степени встроенной стабильности экономики; во-вторых, ростом эффекта вытеснения негосударственного сектора в следствие повышения процентных ставок, которое возникает как реакция денежного рынка на сопровождающее экономическое оживление повышение спроса на деньги при их неизменном (в елях ограничения уровня инфляции) предложении; в-третьих, возможным увеличением бюджетного дефицита из-за одновременного снижения ставок налогообложения и налоговых поступлений в бюджет в соответствии с кривой Лаффера.
Выделяют:
Первичный дефицит (профицит) госбюджета – разность между величиной общего (фактического) дефицита и суммой процентных выплат по долгу (т.е превышение расходов над доходами без учета расходов по обслуживанию госдолга).
Структурный дефицит (профицит) – превышение государственных расходов над налогами в условиях полной занятости.
Циклический дефицит – разница между фактическим и структурным дефицитами.
Номинальный и реальный дефициты. Реальный дефицит – это номинальный дефицит минус величина государственного долга на начало года умноженная на темп инфляции.
Задолженность правительственных органов накапливается и превращается в государственный долг. Государственный долг – это сумма накопленных за определенный период времени бюджетных дефицитов минус бюджетные излишки. Он выплачивается с процентами. Превышение государственного долга над ВВП более чем в 2,5 раза считается опасным для стабильности экономики, особенно для устойчивого денежного обращения. Государственный долг подразделяется на внутренний и внешний (внешний более опасен для страны), а также на краткосрочный (до 1 года), среднесрочный (от 1 года до 5 лет) и долгосрочный (свыше 5 лет). Наиболее тяжелыми являются краткосрочные долги.
Способы погашения государственного долга:
1) Выплата долгов за счет золотовалютных резервов.
2) Консолидация внешнего долга, т.е. превращение краткосрочной и среднесрочной задолженности в долгосрочную, т.е. перенос предстоящих в скором времени платежей на отдаленное будущее. Такая консолидация возможна только с согласия кредиторов. (Лондонский клуб, Парижский клуб)
3) Сокращения размеров внешнего долга путем конверсии – превращения его в долгосрочные иностранные инвестиции. В счет долга иностранным кредиторам предлагают приобрести в стране-должнике недвижимость, участие в капитале. В таком случае заинтересованные фирмы страны кредитора выкупают у своего государства или банка обязательство страны-должника и с обоюдного согласия используют для приобретения собственности.
4) Обращение страны-должника к международным банкам – региональным, Всемирному банку, которые предоставляют льготные кредиты для преодоления кризисной ситуации, но обуславливают свои кредиты жесткими требованиями к государственной экономической политики, в частности к эмиссионной, кредитной политике, поощрению конкуренции, сведению до минимума государственных расходов.
Слово «фискальная» означает казенный. В России в эпоху Петра-I фискалами называли должностных лиц, которые надзирали за сбором налогов и финансовыми делами. В современной экономической литературе фискальная политика (бюджетно-налоговая) означает государственное регулирование правительственных расходов и налогообложения.
Фискальная политика (бюджетно-налоговая) – меры правительства по изменению государственных расходов, налогообложения и состояния государственного бюджета, направленные на обеспечение полной занятости, равновесия платежного баланса и экономического роста при производстве неинфляционного ВВП.
Выделяют следующие цели фискальной политики:
- сглаживание колебаний экономического цикла;
- обеспечение устойчивого экономического роста;
- достижения высокого уровня занятости при умеренных темпах инфляции.
Фискальная политика складывается из дискреционной фискальной политики и автоматической (недискреционной).
Дискреционная фискальная политика – сознательное регулирование государством налогообложения и государственных расходов с целью воздействия на реальный объем национального производства, занятость, инфляцию и экономический рост.
Основными инструментами дискреционной политики выступают:
* изменение ставок налогообложения;
* проекты общественных работ;
* трудоустройство населения.
Это активная фискальная политика государства. Дискреционная фискальная политика, осуществляемая в целях сглаживания экономического цикла, бывает двух видов:
1. Стимулирующая бюджетно-налоговая политика (фискальная экспансия) в краткосрочном периоде имеет своей целью преодоление циклического спада экономики и предполагает увеличение государственных расходов, снижение налогов или комбинирование этих мер (так как мультипликационный эффект от государственных расходов больше, чем от снижения налогов). В долгосрочной перспективе политика снижения налогов может привести к расширению предложения факторов производства и росту экономического потенциала. Осуществление этих целей связано с проведением комплексной налоговой реформы, сопровождающейся ограничительной кредитно-денежной политикой ЦБ и оптимизацией структуры государственных расходов.
2. Сдерживающая бюджетно-налоговая политика (фискальная рестрикция) имеет своей целью ограничение циклического подъема экономики и предполагает снижение госрасходов, увеличение налогов или комбинирование этих мер. В краткосрочном периоде эти меры позволяют снизить инфляцию спроса ценой роста безработицы и спада производства. В долгосрочном периоде растущий налоговый клин может послужить основой для спада совокупного предложения и развертывания механизма стагфляции, особенно если госрасходы сокращаются пропорционально по всем статьям бюджета и не создается приоритетов в пользу государственных инвестиций в инфраструктуру рынка труда. Затяжная стагфляция на фоне неэффективного управления госрасходами создает предпосылки для разрушения экономического потенциала, что часто встречается в экономиках переходного периода.
Автоматическая ФП (или политика встроенных стабилизаторов) не требует специальных решений правительства, так как основана на действии встроенных стабилизаторов, которые автоматически изменяют государственные расходы и налоговые поступления в госбюджет. Это пассивная фискальная политика. Под встроенным стабилизатором понимается экономический механизм, который автоматически реагирует на изменение экономического положения без необходимости принятия каких-либо шагов со стороны правительства. К ним относятся: прогрессивный подоходный налог, система пособий по безработице, по бедности, субсидии фермерам, а также система участия в прибылях.
При помощи встроенных стабилизаторов в зависимости от экономической конъюнктуры изменяются налоговые поступления и государственные трансферты, таким образом, они сглаживают циклические колебания, но не устраняют их. степень встроенной стабильности экономики непосредственно зависит от величин циклических бюджетных дефицитов и излишков, которые выполняют функции автоматических «амортизаторов» колебаний совокупного спроса. Циклический дефицит (излишек) – дефицит (излишек) госбюджета, вызванный автоматическим сокращением (увеличением) налоговых поступлений и увеличением ( сокращением) государственных трансфертов на фоне спада (подъема) деловой активности. В период спада встроенные стабилизаторы приводят к уменьшению налоговых поступлений в бюджет, росту социальных выплат и дефициту государственного бюджета. В период подъема наоборот.
Фискальная политика государства в краткосрочном периоде может сопровождаться эффектами мультипликаторов госрасходов, налогов и сбалансированного бюджета. Это имеет важную роль, так как результат этой политики – прирост дохода и производства продукции.
Бюджетный мультипликатор (мультипликатор государственных расходов) – это отношение изменения реального национального дохода к вызвавшему его изменению госрасходов.
Налоговый мультипликатор – это отношение изменения реального национального дохода к вызвавшему его изменению налогов.
Мультипликатор сбалансированного бюджет – равное увеличение госрасходов и налогов вызывает увеличение дохода на величину, равную приросту госрасходов и налогов.
Используем модель «Кейнсианского креста».
где, C – потребление; I – инвестиции; G – государственные расходы; У - фактические расходы (ВВП); Е – планируемые расходы.
Пусть экономика находится в равновесии, если фактические расходы (У) равны планируемым (Е), то есть У = Е. Точки, расположенные на биссектрисе отображают те состояния экономической системы, в которых объем ЧВП полностью будет потреблен населением, предприятиями и государством (закрытая экономика).
Поможем написать любую работу на аналогичную тему