Доходы страховщика. - Ответы на экзамен по дисциплине Страхование.

Понятие дохода в деятельности страховых компаний можно трактовать в двух направлениях. В широком смысле доходом страховой компании является совокупная сумма денежных поступлений, перечисляемая на ее счет в результате осуществления страховщиком всех видов деятельности, не запрещенных законодательством.

Механизм получения, состав и структура дохода страховых организаций отражают отраслевую специфику и стратегию каждой отдельной компании. В связи с тем что страховые компании являются многопрофильными организациями, их деятельность связана не только с реализацией страховых продуктов (услуг), но и с финансовыми вложениями, предоставлением информационно-консультационных услуг, подготовкой кадров в области страхования и так далее. Многопрофильность деятельности страховщиков определяет классификацию их доходов (рис. 4), они подразделяются на три группы:

- доходы непосредственно от страховой деятельности;

- доходы от инвестиционной деятельности;

- прочие доходы.

                  ┌──────────────────────────────┐

                  │ Доходы страховых организаций │

                  └───────────────┬──────────────┘

           ┌──────────────────────┼─────────────────┐

           /                     /                /

   ┌──────────────────┐  ┌──────────────────┐ ┌────────────────┐

   │      Доходы      │  │     Доходы от    │ │ Прочие доходы  │

┌──┤   от страховой   │┌─┤  инвестиционной  │ │                ├─┐

│  │   деятельности   ││ │   деятельности   │ │                │ │

│  └──────────────────┘│ └──────────────────┘ └────────────────┘ │

│  ┌──────────────────┐│ ┌──────────────────┐ ┌────────────────┐ │

├─>│  Суммы возврата  ││ │      Доходы      │ │     Доходы     │ │

│  │страховых резервов││ │  от размещения   │┌┤от деятельности,│<┤

│  └──────────────────┘├>│страховых резервов│││   связанной    │ │

│  ┌──────────────────┐│ │  и собственного  │││со страхованием │ │

│  │ Возмещение доли  ││ │     капитала     ││└────────────────┘ │

├─>│убытков по рискам,││ └──────────────────┘│┌────────────────┐ │

│  │    переданным    ││ ┌──────────────────┐││     Доходы     │ │

│  │в перестрахование ││ │    Начисления    │││от деятельности,│ │

│  └──────────────────┘└>│   депо премий    │││  не связанной  │<┘

│  ┌──────────────────┐  └──────────────────┘││со страхованием │

│  │   Комиссионные   │                      │└───────┬────────┘

├─>│   и брокерские   │                ┌─────┘        ├────────────┐

│  │  вознаграждения  │        ┌───────┴──────┐       /           /

│  └──────────────────┘        /             /    ┌──────────┐┌────────┐

│  ┌──────────────────┐  ┌─────────────┐┌──────────┐│Прибыль от││ Доходы │

└─>│ Страховые премии ├─┐│   Доходы    ││  Суммы,  ││реализации││от сдачи│

   └──────────────────┘ ││от проведения││полученные││ основных ││в аренду│

                        ││консультаций,││в порядке ││ средств  ││        │

                        ││  обучения   ││ регресса │└──────────┘└────────┘

   ┌──────────────────┐ │└─────────────┘└──────────┘

   │ Страховые премии │ │

   │    по прямому    │<┤

   │    страхованию   │ │

   └──────────────────┘ │

   ┌──────────────────┐ │

   │ Страховые премии,│ │

   │    полученные    │<┤

   │    в порядке     │ │

   │  сострахования   │ │

   └──────────────────┘ │

   ┌──────────────────┐ │

   │ Страховые премии,│ │

   │    полученные    │<┘

   │    в порядке     │

   │ перестрахования  │

   └──────────────────┘

Рис 4. Классификация доходов страховых организаций

В состав доходов от страховой деятельности (страховых операций) включаются:

а) страховые взносы по договорам прямого страхования, сострахования и по рискам, принятым в перестрахование. При этом страховые премии по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;

б) полученные вознаграждения и тантьемы по рискам, переданным в перестрахование. Перестраховочное вознаграждение, уплачиваемое перестраховщиком цеденту, предназначено для покрытия аквизиционных расходов прямого страховщика;

в) возмещение перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование. Перестраховщик участвует в убытках страхователя в части, соответствующей условиям договора перестрахования, а также несет свою долю расходов по урегулированию убытка. Поскольку ответственным перед страхователем в полном объеме является прямой страховщик, перестраховщик обязан возместить цеденту свою долю в страховых выплатах;

г) суммы возврата (уменьшения) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков. До определения финансового результата страховщик на основании специального расчета производит отчисления в страховые резервы, а также возврат страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды;

д) суммы вознаграждений, полученные за оказание услуг страховых агентов, брокеров, сюрвейеров, аварийных комиссаров. Страховщики могут оказывать друг другу агентские услуги, оказывать содействие в оценке страхового риска, определении страховой стоимости имущества, оценке последствий страховых случаев и урегулировании страховых выплат.

В состав доходов от инвестиционной деятельности включаются:

а) доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях, дивиденды по акциям и паям, доходы по облигациям, депозитным сертификатам, векселям, находящимся в распоряжении страховой организации и так далее;

б) суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам, переданным в перестрахование. Если условиями договора перестрахования предусматривалось депонирование у цедента всей либо части страховой премии по договорам, переданным в перестрахование, то по окончании срока действия договора, при его безубыточном прохождении, сумма депонированной премии перечисляется перестраховщику вместе с начисленными на нее процентами.

Депо премии (взноса) - это часть страховой премии, причитающаяся перестраховщику и временно удерживаемая перестрахователем в качестве финансовой гарантии выполнения первым обязательств по договору перестрахования. Формирование депо премий позволяет перестрахователю (цеденту) оперативно возмещать ущерб страхователю (клиенту) при наступлении страхового случая. Если же перестраховщик оказывается неплатежеспособным, депо премий служит источником оплаты его доли при возникновении убытка в принятом в перестрахование риске. Размер, порядок удержания и возврата депо премий определяются договором. Поскольку перестраховщик лишен возможности получать доход от инвестирования средств, отвлеченных в депо премий, перестрахователь в качестве компенсации начисляет в пользу перестраховщика определенный процент.

Прочие доходы страховой компании подразделяются на доходы, непосредственно связанные с процессом страхования, и доходы, не связанные с предоставлением страховых услуг. К первой группе относятся:

а) доходы от реализации перешедшего страховщику в соответствии с законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;

б) штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

в) поступления в возмещение причиненных страховой организации убытков;

г) суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

д) доходы от проведения информационно-консультационных услуг обучения и переподготовки специалистов страхового дела.

Доходы от деятельности, не связанной со страхованием, включают в себя:

а) доходы от передачи за плату имущества во временное пользование;

б) доходы от реализации основных средств и нематериальных активов;

в) поступления, возникшие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности, в том числе стихийных бедствий, пожара, аварии.

Более узкое понимание доходов страховой организации характерно для учетной политики. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате наступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы страховой организации в соответствии с Положением подразделяются на две основные группы (табл. 10):

- доходы от обычных видов деятельности;

- доходы от прочей деятельности.

Таблица 10. Группировка доходов страховой организации