С 1 января 2010 г. вступает в действие Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". Часть 5 ст. 8, ч. 2 ст. 12, ч. 10 ст. 15 данного нормативного акта вступают в силу с 1 января 2011 г.
Вместе с принятием Федерального закона N 212-ФЗ в действующие законодательные акты внесены соответствующие поправки в следующие документы:
- Налоговый кодекс РФ;
- КоАП РФ;
- Федеральный закон от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей";
- Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования";
- Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ);
- Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";
- Федеральный закон от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" и другие.
Согласно ст. 24 Федерального закона N 213-ФЗ утрачивает силу гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ. С 01.01.2010 порядок исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды регулируется Федеральным законом N 212-ФЗ. Особенности уплаты страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования устанавливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
01.01.2010 законодательство о налогах и сборах РФ не будет входить в систему законодательства об обязательном пенсионном страховании. Основным законом, устанавливающим основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в РФ, остается Федеральный закон N 167-ФЗ, из которого исключены положения, касающиеся правоотношений в области исчисления и уплаты обязательных платежей.
В соответствии с новой редакцией п. п. 1, 2 ст. 13 Федерального закона N 167-ФЗ, ст. 3 Федерального закона N 212-ФЗ Пенсионный фонд РФ с 01.01.2010 будет наделен правом осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, а также правом проведения проверок правильности начисления и уплаты страховых взносов.
Отметим, что законодатели так и не возложили на Пенсионный фонд РФ функций по управлению средствами пенсионных накоплений, исключив соответствующие формулировки из ст. 5 Федерального закона N 167-ФЗ.
Тарифы для начисления страховых взносов в ПФР в зависимости от возраста физических лиц, в пользу которых производится начисление выплат, установлены новой редакцией ст. ст. 22 и 33 Федерального закона N 167-ФЗ. Порядок исчисления и уплаты стоимости страхового года для лиц, не производящих выплаты физическим лицам, предусмотрен в ст. 13, п. 4 ст. 57, ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ.
Рассмотрим порядок исчисления страховых взносов, который, как и порядок расчета ЕСН, имеет элементы исчисления (налогообложения): плательщик, объект обложения, суммы, не подлежащие обложению, база для начисления, ставки взносов, расчетный и отчетный периоды, правила начисления страховых взносов, а также порядок и сроки их уплаты. Кроме этого, есть еще ряд элементов, не обязательных для исчисления налога, но являющихся необходимыми для расчета взносов в соответствующие внебюджетные фонды. Среди них: учет плательщиков (страховщиков), стоимость страхового года, обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов, внесение изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам.
К плательщикам относятся те, кто производит выплаты и вознаграждения физическим лицам (работникам) (организации, предприниматели и физлица, не являющиеся предпринимателями), и те, кто не производит выплаты и вознаграждения физическим лицам (предприниматели, которые платят налог за себя, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой).
Все плательщики страховых взносов должны состоять на учете в соответствующих внебюджетных фондах, которым закон предоставляет право проводить сверку организаций и предпринимателей, являющихся плательщиками внебюджетных взносов (ст. 6 Закона о социальных взносах). У нынешних плательщиков ЕСН в этом плане вопросов и расхождений возникнуть не должно, так как они уплачивают налог отдельно в отношении каждого фонда исходя из регистрационных номеров, полученных при постановке на учет в соответствующих внебюджетных фондах.
Объект обложения установлен только для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам (организаций и предпринимателей). У остальных плательщиков объект как таковой отсутствует в связи с тем, что они определяют налоговую базу исходя из стоимости страхового года.
Для тех, кто выплачивает заработную плату и иные вознаграждения, объектом обложения социальными взносами признаются:
- выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
- выплаты и вознаграждения, начисляемые по договорам авторского заказа;
- выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В отношении объекта налогообложения есть два исключения. Первое: выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности на имущество, и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа. Второе: выплаты и вознаграждения в пользу иностранцев, нанятых российской компанией за рубежом, по трудовому или гражданско-правовому договору (п. п. 3, 4 ст. 7 Закона о социальных взносах).
В отличие от ЕСН, при начислении социальных взносов используется не налоговый, а расчетный период, в качестве которого также признается календарный год. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Осталось неизменным правило определения даты осуществления выплат и иных вознаграждений - это день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника организации (физического лица, в пользу которого производятся выплаты и иные вознаграждения) (п. 1 ст. 11 Закона о социальных взносах, ст. 242 НК РФ).
Под тарифом страхового взноса понимается размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления взносов, а проще - процент начислений. Статьей 12 Закона о социальных взносах установлены следующие тарифы: в Пенсионный фонд - 26%, в Фонд социального страхования - 2,9%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1%, в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3%. Простым подсчетом несложно определить, что согласно данной норме нагрузка на страхователя составит 34%.
Законодатели установили переходный период для всех плательщиков страховых взносов. В общем случае это 2010 г., а для отдельных категорий плательщиков это еще и период с 2011 г. по 2014 г. В частности, в следующем году нагрузка по социальным взносам останется такой же, как в текущем году по ЕСН (26%). При этом ставки в фонды не изменятся, за исключением Пенсионного фонда, взносы в который возрастут с 14 до 20% (за счет действующей сегодня составляющей ЕСН, уплачиваемой в ФБ). Останутся прежними тарифы взносов: в ФСС - 2,9%, ФФОМС - 1,1% и ТФОМС - 2%.
В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление ежемесячных обязательных платежей за вычетом сумм ежемесячных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. При этом в течение расчетного периода страхователь уплачивает взносы в виде ежемесячных обязательных платежей не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется ежемесячный платеж.
Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:
- расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - в Пенсионный фонд (до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом);
- расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное медицинское страхование - в фонды медицинского страхования (до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом);
- расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности - в ФСС (до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом).
Для плательщиков, не производящих выплаты физлицам: страховые взносы за расчетный период уплачиваются предпринимателями не позднее 31 декабря текущего календарного года. Сумма социальных взносов исчисляется отдельно в отношении каждого внебюджетного фонда. Отчитываются предприниматели по взносам, уплаченным за себя, до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом. Таким образом, порядок исчисления и уплаты взносов для плательщиков, не производящих выплаты физлицам, проще, чем для тех, кто платит взносы с выплат и начислений в пользу работников (физических лиц).
Поможем написать любую работу на аналогичную тему
Реферат
Платежи по обязательному социальному страхованию. Виды, периодичность, получатели, база для исчисления.
От 250 руб
Контрольная работа
Платежи по обязательному социальному страхованию. Виды, периодичность, получатели, база для исчисления.
От 250 руб
Курсовая работа
Платежи по обязательному социальному страхованию. Виды, периодичность, получатели, база для исчисления.
От 700 руб