Кроме себестоимости в состав цены включается чистый доход, объективной основой которого служит стоимость прибавочного продукта.
Чистый доход, реализуемый в ценах, имеет следующие формы: прибыль, налог на добавленную стоимость (другие установленные налоги), фиксированные (рентные) платежи. Формирование нормативов чистого дохода, его деление на указанные формы во многом предопределяется развитием хозяйственного механизма, принципами и методами распределения чистого дохода, особенностями системы цен.
Основными формами чистого дохода, включаемыми в цены является прибыль и налог на добавленную стоимость.
Прибыль - одна из сложнейших экономических категорий. Именно поэтому существовали и существуют различные точки зрения как на сущность прибыли, так и на ее роль в хозяйственном механизме. Прибыль характерна для всех способов товарного производства: она была в рабовладельческой и феодальной формациях в виде ростовщической и торговой прибыли, стала основной целью производства в буржуазном обществе в виде капиталистической прибыли и сохранялась при социализме в виде прибыли социалистических предприятий. Прибыль является общеэкономической категорией любого товарного производства. В условиях рыночной экономики прибыль является не только показателем эффективности деятельности предприятий, но и целью хозяйственной деятельности.
Механизм образования прибыли был всесторонне исследован К. Марксом на основе теории трудовой стоимости А. Смита, который пришел к выводу, что прибыль является вычетом из продукта труда, что это неоплаченный труд рабочих. А. Смит писал, что стоимость, которую рабочие прибавляют к стоимости материалов, сама распадается на две части, из которых одна идет на оплату труда рабочих. а другая представляет прибыль предпринимателя.. Помимо марксистской теории прибыли существуют и другие: теория производительности капитала; теории «воздержания», «ожидания», «риска»; теории, трактующие прибыль как трудовой доход; теории монопольной прибыли.
Теория производительности капитала бала развита французским экономистом Сэем, который считал, что капитал, отождествляемый им со средствами производства, обладает самостоятельной производительностью, совершенно независимой от производительности труда, и что результатом этой производительности капитала является получаемая предпринимателями прибыль.
В теориях «воздержания», «ожидания», «риска» утверждается, что прибыль представляет собой вознаграждение предпринимателя за его «воздержание», «отсрочку» потребления, «риск». «Воздержание» выражается в том, что предприниматель отказывается от немедленного потребления имеющихся у него средств или борется со своим желанием израсходовать имеющийся капитал, либо подвергается переживаниям, «рискуя», «ожидая» эффект от вложенного в производство капитала.
В первой половине XIX в. возникла трактовка прибыли как трудового дохода, вознаграждения за предпринимательскую деятельность.
Во второй половине XIX в. английский экономист Маршалл сводит предпринимательскую прибыль к плате за надзор и управление производством, считая ее разновидностью заработной платы, или трудовым доходом.
По своему экономическому содержанию прибыль есть денежное выражение части стоимости прибавочного продукта, оставляемого в собственность хозяйствующему субъекту в результате первичного распределения чистого дохода общества.
Прибыль в абсолютном выражении не может служить показателем, полностью отражающим эффективность работы предприятия, т.к. на ее величину оказывают влияние множество разнообразных факторов. Поэтому возникает необходимость в относительных показателях, которые могли бы дать более объективную картину эффективности производственной деятельности. Такими показателями являются показатели рентабельности. В отличие от прибыли, которая является количественный показателем, рентабельность - это качественный показатель. Рентабельность позволяет сопоставить размер полученной прибыли с затратами производственных ресурсов на производство продукции.
При расчете цен величина включаемой в них прибыли чаще всего определяют с помощью показателей рентабельности. В ценообразовании используется следующая система показателей рентабельности: рентабельность продукции, рентабельность вложений в имущество (в производственные фонды), рентабельность капитала.
Рентабельность (Р) отдельных видов продукции (и единицы продукции) определяют делением суммы прибыли, которую предприятие сможет или желает получить от реализации этой продукции (П), на себестоимость (С) продукции (полную или неполную, например, за вычетом прямых материальных затрат).
Формула оптовой цены предприятия для нового изделия (Ц) при таком методе определения прибыли имеет вид
Р
Ц = С + Р х С/100 или Ц = С х (1 + -------- ).
100
Данный метод определения прибыли в составе цены наиболее простой, так как всегда имеется исходная информация о производственных фондах и себестоимости. Недостаток состоит в том, что он заинтересовывает производителей в более материалоёмкой продукции.
Рентабельность производства или производственных фондов (Рп) определяют отношением валовой прибыли (Пв) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств (Фсг):
Пв
Рп = -------- х 100 .
Фсг
Рентабельность вложений в предприятие в наиболее общем виде определяется по стоимости всего имущества, имевшегося в распоряжении предприятия.
Выбор конкретного показателя рентабельности зависит от особенностей производства товара, применяемого метода расчета затрат, структуры затрат (соотношения между трудоемкостью, фондоёмкостью и материалоемкостью), конъюнктуры рынка, ценовой политики предприятия и др.
В качестве ориентира при установлении величины показателя рентабельности могут быть использованы: средняя депозитная или кредитная ставка процента; индивидуальная норма доходности инвестиций с учетом уровня инфляции и уровня риска; альтернативная норма доходности по другим возможным видам инвестиций; норма доходности по текущей хозяйственной деятельности; ставка рефинансирования, устанавливаемая Центральным банком и т.п.
По экономическому содержанию налог на добавленную стоимость есть часть централизованного чистого дохода государства, который с помощью цен изымается в госбюджет. Его основой, так же как и прибыли, является вновь созданная стоимость. Вместе с тем прибыль и налог с оборота существенно отличаются друг от друга по форме отражения этого и принципам планирования в ценах.
Прибыль выступает как чистый доход предприятия, она представляет собой всеобщую форму чистого дохода и, как правило, включается цены на все виды продукции. Налог на добавленную стоимость выполняет перераспределительную функцию. Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации товаров. Степень перераспределения определяет социальную роль налога на добавленную стоимость, а также его значение для величины цены конкретного товара.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ объектом налогообложения при расчете налога на добавленную стоимость признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в том числе амортизационные отчисления;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Кодексом установлен так же перечень операций, не подлежащих налогообложению.
Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя цен, определяемых в соответствии со статьёй 40 Налогового кодекса РФ.
При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога.
Налог на добавленную стоимость устанавливается в процентах к свободным отпускным ценам, тарифам (без включения в них этого налога); к государственным регулируемым оптовым ценам, тарифам (без включения в них этого налога); к государственным регулируемым розничным ценам (включающих в себя этот налог). По товарам, облагаемым акцизами, при исчислении налога на добавленную стоимость в цену товара включается и акциз.
Налогообложение производится по следующим налоговым ставкам: 0%, 10%, 20%. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Например, при реализации товара по оптовой цене предприятия-изготовителя, величина включаемого в цены налога на добавленную стоимость определяется путём умножения налоговой ставки на оптовую цену:
НДС = (С+П) х Н ,
где НДС – сумма налога на добавленную стоимость, руб.,
С - себестоимость продукции, руб.,
П – прибыль, руб.,
Н - ставки налога, %.
В цене отдельных товаров имеется акциз. Им облагаются, как правило, товары, уровень потребления которых малоэластичен по отношению к изменению цен, либо специфические товары (алкогольные, табачные). Объектом обложения акцизом являются обороты по реализации на территории Российской Федерации подакцизных товаров. Налоговым кодексом установлен перечень операций, являющихся объектом налогообложения, и операций, освобождаемых от налогообложения.
Налоговая база при реализации (передаче) налогоплательщиком произведенных подакцизных товаров, по которым установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки определяется как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьёй 40 Кодекса, без учета налога. Налога на добавленную стоимость и налога с продаж.
По подакцизным товарам, по которым установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) налоговая база определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении.
Сумма налога по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Сумма налога по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Окончательная цена реализации (Цр) определяется следующим образом:
Цр = Цу + Цу х Н ,
где Цу – установленная продавцом цена товара (с учетом включаемых в цены налогов), руб.,
Н - ставки налога, %.
Поможем написать любую работу на аналогичную тему