НДС– представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, созданной на всех стадиях производства товара, и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ и услуг) и стоимостью материальных ресурсов, отнесенных на издержки производства и обращения.
Для определения облагаемого оборота фактическая стоимость товаров исчисляется:
– исходя из свободных цен и тарифов без включения в них НДС;
– исходя из регулируемых оптовых цен без включения в них НДС.
При исчислении облагаемого оборота по подакцизным товарам включается сумма акцизов.
При обмене товаров, при передаче их безвозмездно или с частичной оплатой облагаемый оборот определяется исходя из сложившихся свободных цен на товары дарения или передачи.
При использовании товаров собственного производства внутри предприятия облагаемый оборот определяется исходя из стоимости этих или аналогичных товаров, исчисленных на основе принятых свободных цен на эти товары, а при их отсутствии – исходя из фактической себестоимости.
При реализации предприятиями населению товаров собственного производства по свободным розничным ценам облагаемый оборот определяется исходя из этих цен с учетом применяемой торговой надбавки.
Налогооблагаемой базой по товарам, ввозимым на территорию РФ, являются:
– таможенная стоимость;
– таможенная пошлина;
– сумма акцизов (по подакцизным товарам).
Для строительных организаций облагаемым оборотом является стоимость выполненных и оплаченных работ по договорным ценам.
НДС не облагается:
1. Оборот продажи между структурными подразделениями предприятия (внутрипроизводственный оборот).
2. Продажа, обмен, безвозмездная передача, приобретение с НДС основных средств и товаров для непроизводственных целей.
От НДС освобождаются:
– товары, экспортируемые, непосредственно предприятиями-изготовителями;
– услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке товаров, при транзите через территорию РФ;
– товары, предназначенные для официального использования иностранными представительствами;
– услуги городского пассажирского транспорта;
– квартплата;
– стоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества предприятий;
– стоимость жилых помещений, выкупаемых населением;
– операции по страхованию;
– операции, связанные с обращением денег, валюты и ценных бумаг;
– действия, за которые взимается государственная пошлина (по тарифам);
– патентно-лицензионные операции;
– услуги в сфере образования, связанные с учебно-производственным и воспитательным процессами; услуги по содержанию детских дошкольных учреждений;
– продукция собственного производства предприятий общественного питания;
– хозяйственные договорные работы и научно-исследовательские работы, выполняемые за счет средств государственного бюджета или средств фонда фундаментальных исследований РФ;
– услуги учреждений искусства и культуры и религиозных объединений;
– ритуальные услуги;
– обороты по реализации конфискованных, бесхозных ценностей;
– платные медицинские услуги и лекарственные средства;
– товары, произведенные и реализуемые учебно-производственными мастерскими;
– товары, произведенные предприятиями, в которых инвалиды составляют не менее 50 %;
– продукция сельскохозяйственных предприятий, реализуемая в счет натуральной оплаты товаром;
– изделия народных промыслов;
– товары, ввозимые на территорию РФ в качестве гуманитарной помощи;
– сдача в аренду жилых помещений иностранным гражданам;
– продовольственные товары и товары детского ассортимента по действующему перечню, ввозимые на территорию РФ, освобождаются от НДС только в момент таможенного оформления;
– технические средства, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики, лекарственные средства и медицинская техника, ввозимые на территорию РФ.
Акцизы – косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем.
Ставки акцизов являются едиными на всей территории РФ. При ввозе подакцизных товаров их обложение производится в соответствии с таможенным законодательством.
Объектом обложения акцизами является оборот по реализации подакцизных товаров собственного производства, включая реализацию государствам – членам СНГ.
Объектом обложения по ввозимым товарам является таможенная стоимость, таможенная пошлина и таможенный сбор.
Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из свободных цен на товары, а также из регулируемых оптовых цен.
Акцизами не облагаются:
1. Подакцизные в РФ товары, вывозимые за пределы государств – членов СНГ за исключением подакцизных товаров, вывозимых с территории РФ, государств – субъектов бывшего СССР, не вошедших в состав СНГ.
2. Подакцизные в РФ товары, поступающие с территории государств – членов СНГ при ввозе их в РФ.
2-й вариант:
По экономическому содержанию налог на добавленную стоимость есть часть централизованного чистого дохода государства, который с помощью цен изымается в госбюджет. Его основой, так же как и прибыли, является вновь созданная стоимость. Вместе с тем прибыль и налог с оборота существенно отличаются друг от друга по форме отражения этого и принципам планирования в ценах.
Прибыль выступает как чистый доход предприятия, она представляет собой всеобщую форму чистого дохода и, как правило, включает цены на все виды продукции. Налог на добавленную стоимость выполняет перераспределительную функцию. Он представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации товаров. Степень перераспределения определяет социальную роль налога на добавленную стоимость, а также его значение для величины цены конкретного товара.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ объектом налогообложения при расчете налога на добавленную стоимость признаются следующие операции:
1. реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;
2. передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в том числе амортизационные отчисления;
3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4. ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Кодексом установлен также перечень операций, не подлежащих налогообложению.
Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 Налогового кодекса РФ.
При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога.
Налог на добавленную стоимость устанавливается в процентах к свободным отпускным ценам, тарифам (без включения в них этого налога); к государственным регулируемым оптовым ценам, тарифам (без включения в них этого налога); к государственным регулируемым розничным ценам (включающим в себя этот налог). По товарам, облагаемым акцизами, при исчислении налога на добавленную стоимость в цену товара включается и акциз.
Налогообложение производится по следующим налоговым ставкам: 0%, 10%, 20%. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Например, при реализации товара по оптовой цене предприятия-изготовителя величина включаемого в цены налога на добавленную стоимость определяется путем умножения налоговой ставки на оптовую цену:
НДС = (С+П)×Н,
где НДС - сумма налога на добавленную стоимость, руб.; С - себестоимость продукции, руб.; П - прибыль, руб.; Н - ставки налога, %.
В цене отдельных товаров имеется акциз. Им облагаются, как правило, товары, уровень потребления которых малоэластичен по отношению к изменению цен, либо специфические товары (алкогольные, табачные). Объектом обложения акцизом являются обороты по реализации на территории Российской Федерации подакцизных товаров. Налоговым кодексом установлен перечень операций, являющихся объектом налогообложения, и операций, освобождаемых от налогообложения.
Налоговая база при реализации (передаче) налогоплательщиком произведенных подакцизных товаров, по которым установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, определяется как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 Кодекса, без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж.
По подакцизным товарам, по которым установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения), налоговая база определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении.
Сумма налога по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Сумма налога по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая
Поможем написать любую работу на аналогичную тему