Нужна помощь в написании работы?

Процесс финансового планирования обычно начинается с

прогнозирования объема будущих продаж. Правильно определенный прогноз продаж служит основой для:

1)    организации производственного процесса;

2)    эффективного распределения средств;

3)    должного контроля над запасами.

Период прогноза продаж должен быть увязан с общим плановым

периодом. Обычно прогноз продаж составляется на 1 год, 5 лет. В свою очередь годичные планы разбиваются на квартальные и месячные.

Чем короче периоды прогноза продаж, тем точнее и конкретнее должна

Внимание!
Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы.

Быть информация, содержащаяся в них. Прогнозы продаж могут быть рассчитаны  в натуральном и денежном выражении. В любом случае они являются хорошим инструментом, помогающим определить влияние таких факторов, как: цена, объем производства и инфляция на потоки наличности предприятия. Величину будущих продаж можно определить с помощью следующих методов:

1)    оценки торговых работников – ценный источник информации, так

как они наиболее тесно соприкасаются с потребностями покупателя;

2)    опрос потребителей – проводится для определения объема закупок в

прогнозируемый период. Слабое место этого метода – высокая вероятность неожиданных изменений рыночной конъюнктуры;

3)    анализ временных рядов – необходим для учета временных

колебаний величины продаж товаров. Включает в себя три основных метода:

а) анализ тенденции (экстраполяция трендов);

б) анализ цикличности;

в) анализ сезонности

4)    эконометрические методы – с их помощью связывают размеры

продаж с макроэкономическими показателями (ростом ВНП, колебаниями учетной ставки и т.д.), а также с отраслевыми характеристиками (емкость отраслей, уровень конкуренции);

При возникновении противоположных результатов между методами

прогноза продаж, нужно выбрать из них результаты с наиболее весомыми, обоснованными и продуманными способами расчета, а лучше всего определить не единственно возможный уровень продаж, а интервал, включающий в себя несколько вариантов.

         Бюджет – это главный финансовый план компании. Общий, или главный бюджет включает (см. рис.3):

1)    прогнозный балансовый отчет;

2)    прогнозный отчет о прибылях и убытках;

3)    кассовый план фирмы.


Прогнозный отчет о прибылях и убытках

 

Кассовый план

 

Смета капитальных вложений

 

Прогнозный балансовый отчет

 

Смета управленческих расходов

 

Смета коммерческих расходов

 

Смета себестоимости реализованной продукции

 

Смета прямых затрат на материалы

 

Смета общезаводских накладных расходов

 

Смета прямых затрат на оплату труда

 

Смета необходимых ТМЦ на конец периода

 

Производственный план

 
                                                                                                                                       

Рис.9. Схема составных частей бюджета фирмы.

        Основные этапы подготовки бюджета:

1)    подготовка прогноза продаж;

2)    определение ожидаемого объема производства:

3)    расчет производственных затрат и эксплуатационных расходов;

4)    определение движения денежных средств и расчет финансовых показателей;

5)    составление планируемых финансовых отчетов.

Эта схема представляет собой упрощенную схему составных частей

общего бюджета фирмы.

Чтобы продемонстрировать взаимосвязь между сметами бюджета,

рассмотрим   финансовый план гипотетической фирмы, которая производит и реализует одно единственное изделие.

         Предположим, что будет составляться годовой бюджет  фирмы, так как объем продаж оказывает влияние на все составные части бюджета фирмы. План сбыта показывает количество единиц каждого изделия, которое фирма предполагает продавать. Эта цифра затем умножается на предполагаемую цену продажи единицы изделия и составляется план сбыта (табл.9). План сбыта включает также расчет ожидаемых денежных поступлений от продажи в кредит, который будет учитываться при составлении кассового плана. 

Таблица 9

План сбыта

Показатели

В том числе по кварталам

Итого за год

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

1.Ожидаемые продажи в натуральных единицах измерения

2.Цена продажи единицы изделия

3.Ожидаемый объем продажи в стоимостном выражении

800

80

64000

700

80

56000

900

80

72000

800

80

64000

3200

80

256000

     

         Затем составляется график ожидаемых поступлений денежных средств. Для этого введем следующие предположения:

70% квартальных продаж оплачивается в квартале продаж;

          28% в следующем квартале;

         2% просроченная дебиторская задолженность.

Таблица 10

График ожидаемых поступлений денежных средств

                  

Показатели

В том числе по кварталам

Итого за год

1 кв

2 кв

3 кв

4 кв

Дебиторская задолженность на начало года

Продажа в 1 кв.

в 2 кв.

в 3 кв.

в 4 кв.

9500*

44800

17920

39200

15680

50400

20160

44800

9500

62720

54880

60560

44800

Общие поступления денежных средств по кварталам

54300

57120

66080

64960

242460

*общий остаток дебиторской задолженности по итогу предыдущего баланса.

2) Производственный план

После того, как составлен план сбыта, разрабатывается производственный

План – объем изготовленной продукции с тем, чтобы обеспечить планируемый объем продаж и рассчитать потребности в товарно-материальных запасах. Ожидаемый объем производства должен быть сверен с планом сбыта, чтобы гарантировать сбалансированность производства и продаж в течение прогнозного периода. При составлении плана производства должно быть заложено оптимальное использование производственных мощностей и определены оптимальные величины производственных запасов.

Таблица 11

План производства

Показатели

В том числе по кварталам

Итого за год

1 кв

2 кв

3 кв

4 кв

Объем продаж в натуральном выражении (табл.8)

Запас готовой продукции на конец периода*

Готовая продукция на начало***

Итого объема производства в штуках

800

70

80

790

700

90

70

720

900

80

90

890

800

100**

80

820

3200

100

80

3220

*предположительно 10% из продаж следующего периода

**Ориентировочная оценка

***Аналогично запасу готовой продукции на конец предыдущего квартала

3)Смета прямых затрат на материалы.

После того, как подсчитан объем производства, должна быть составлена

смета  прямых материальных затрат, чтобы определить количество затрат на материалы (сколько материала нужно для этого производства и сколько нужно его приобрести). Количество материала подлежащего закупке зависит от расхода материала и имеющегося запаса:

Закупка материалов      Расход материалов        Желат.запас      Запас мат.

в натур. выражении  =  в натур.выражении  +  мат.на кон.пер.-  на нач.пер.

         Желательный  запас материалов на конец периода нами закладывается в размере 10% от количества, необходимого для производства в следующем квартале. Запас материала на начало периода – 10% количества запасов материала в квартал продаж.

         Смета прямых материальных затрат обычно сопровождается расчетами ожидаемых платежей за материалы.

Таблица 12

Смета прямых материальных затрат

Показатели

В том числе по кварталам

Итого за год

1 кв

2 кв

3 кв

4 кв

1.Объем производства в натуральном выражении (табл.10)

2.Норма расхода материала на единицу изделия

3.Потребность в материале для заданного объема производства

4.Желательный запас материала на конец периода (10%)

5.Запас материалов на на начало периода (10%)

6.Необходимое количество материала

7.Цена единицы материала

8.Прямые материальные затраты в денежном выражении

790

3

2370

216

237

2349

2

4698

720

3

2160

267

216

2211

2

4422

890

3

2670

246

267

2649

2

5298

820

3

2460

250*

246

2464

2

4928

3220

3

9660

250

237

9673

2

19346

*ориентировочная оценка

         Предположим, что 50% квартальных закупок оплачивается в квартале закупок, а остальное оплачивается в следующем квартале.

Таблица 13

График ожидаемых выплат за материалы

Показатели

1 кв

2 кв

3 кв

4 кв

Итого за год

Счета к оплате на начало периода

2200

2200

Закупка на 1 кв.

2349

2349

4698

Закупка на 2 кв.

2211

2211

4422

Закупка на 3 кв.

2649

2649

5298

Закупка на 4 кв.

2464

2464

ИТОГО

4549

4560

4860

5113

19082

         4)Смета расходов на оплату труда

Для подсчета расходов на оплату труда следует определить трудоемкость работ (Тр), знать объем производства (V) за каждый период и необходимое число часов для производства единицы изделия (n):

 

Тр = V*n                                       (58  )

         Затем, умножив общую трудоемкость работ на средний уровень почасовой оплаты труда (Зср) получим общий фонд оплаты труда:

Тр * Зср = ФОТ                                               ( 59  )

Таблица 14

Смета расходов на оплату труда

        

Показатели

1 кв

2 кв

3 кв

4 кв

Итого за год

Объем производства (табл.3)

790

720

890

820

3220

Трудоемкость единицы изделия

5

5

5

5

5

Трудоемкость всего объема производства

3950

3600

4450

4100

16100

Средняя почасовая зарплата

5

5

5

5

5

Всего расходы на оплату труда

19750

18000

22250

20500

80500

2.5. Смета накладных расходов

         Общая величина накладных расходов отражается в смете накладных расходов, которая обычно включает накладные расходы по каждой статье прямых затрат.

         При подготовке кассового плана нужно помнить, что амортизация не требует выплаты денежных средств и, следовательно, должна вычитаться из суммы накладных расходов, когда определяются денежные выплаты по накладным расходам.

         В приведенном примере (табл. 7) сметы накладных расходов принимаем, что они уже отдельно рассчитаны  в вспомогательных сметах и выплаты по ним будут покрываться в том квартале, в котором накладные расходы будут производиться.

СМЕТА НАКЛАДНЫХ РАСХОДОВ

Таблица 15

Показатели

1 кв

2 кв

3 кв

4 кв

Итого за год

Зарплата вспомогательного персонала (с начисл.)

1200

1400

1500

1600

5700

Зарплата управленческого персонала (с начисл.)

1000

900

950

890

3740

Энергия, освещение, вспомогательные материалы и текущий ремонт

5800

5400

6000

5900

23100

Страхование имущества, налог на имущество

2465

2865

2865

2465

13590

Амортизация основных фондов

3250

3250

3250

3250

13000

ИТОГО накладных расходов

13715

13815

14565

14105

56200

Выплаты денежных средств по накладным расходам (исключая амортизацию)

10465

10565

11315

10855

43200

Накладные расходы состоят из постоянной и переменной части. Постоянные расходы могут менять свою долю в стоимости единицы изделия, но общая сумма их постоянна, переменные же расходы не меняют свою долю в стоимости единицы изделия, общая их сумма изменяется.

В табл. 14 к постоянным накладным расходам относятся:

         зарплата вспомогательного персонала с начислениями;

         зарплата управленческого персонала с начислениями;

         страховые имущества и налог на имущество;

         амортизация основных фондов.

         К переменным накладным расходам:

расходы на энергию, освещение, вспомогательные материалы и текущий ремонт.

2.6.         Смета себестоимости реализованной продукции

Составляется на основе ожидаемых величин готовой продукции, а так

же сводных данных, взятых из:

         сметы прямых материальных затрат;

         сметы затрат по оплате труда;

         сметы накладных расходов.

СМЕТА СТОИМОСТИ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ

Таблица 16

Показатели

Итого за год

Себестоимость производства продукции

в т.ч.:

прямые материальные затраты

прямые затраты на оплату труда 35,62

начисления на оплату труда (38,5% + 0,02)

накладные расходы

184720,1

19346,00

80500,00

28674,1несч.сл.

56200,00

Готовая продукция на начало года

(по переменной себестоимости*)

3062,00

Готовая продукция на конец года

(по переменной части себестоимости*)

14708

Себестоимость реализации продукции

183074,1

*Переменная себестоимость на единицу продукции рассчитывается следующим образом

Расчет переменной себестоимости

Таблица 17

Показатели

Сумма

Материалы на единицу продукции (табл.4)

6,00

Зарплата на единицу продукции (табл. 6)

25,00

Начисления на зарплату (38,5%)

8,91

Переменные накладные расходы (табл.7)

7,17

ИТОГО

47,08

2.7.         Смета коммерческих и управленческих расходов

Отражает ожидаемые расходы по реализации, а также общеадминистративные расходы. Смета включат в себя: заработную плату агентам по сбыту, арендная плата, расходы по страхованию, на рекламу, амортизацию офисного оборудования, затраты на телефонную связь и т.д.

КОММЕРЧЕСКИ-УПРАВЛЕНЧЕСКИЕ ИЗДЕРЖКИ

Таблица 18

Показатели

1 кв

2 кв

3 кв

4 кв

Итого за год

Коммерческие расходы

3200

2800

3600

3200

12800

Управленческие расходы

12750

9950

11150

9950

43800

ИТОГО

15950

12750

14750

13150

56600

         Для составления этой сметы обычно составляются вспомогательные сметы по основным статьям данных расходов.

2.8.         Кассовый план (план движения денежных средств)

Кассовый план помогает финансовым менеджерам предвидеть

Ожидаемые притоки и оттоки денежных средств на предстоящий период времени, поддержать запас денежных средств в соответствии с потребностями, избегать убытка или от неиспользованных временно свободных денежных средств или возможного дефицита денежных средств.

         Кассовый план состоит из основных четырех разделов:

         Раздел денежных поступлений (включает кассовый остаток на начало периода, денежные средства от покупателей,  и прочие денежные поступления);

         Раздел выплат (все денежные платежи, запланированные на прогнозный период);

         Раздел излишков или дефицита денежных средств, который показывает разницу между разделом денежных поступлений и разделом денежных выплат;

         Финансовый раздел (предусматривается строгий учет полученных кредитов и погашение долгов на прогнозный период).

         При составлении кассового плана предполагается, что фирма планирует поддерживать постоянный минимальный кассовый остаток в размере 2000 денежных единиц на конец каждого квартала.

         Получаемые кредиты и выплаты по долгам должны быть при ставке сложившихся годовых процентов (в нашем примере 20% - годовых).

         Предполагается закупить оборудование во 2-ом квартале на сумму 24300 денежных единиц, оплату налогов в 1 квартале в размере 4000 денежных единиц.

КАССОВЫЙ ПЛАН

Таблица 19

Показатели

В том числе по кварталам

Итого за год

1 кв

2 кв

3 кв

4 кв

Кассовый остаток на начало квартала*

10000

2551,05

2086,45

1816

10000

Поступление денежных средств в т.ч. выручка

54300

57120

66080

64960

242460

Итого денежные поступления

64300

59671,05

68166,45

66776

252460

Выплаты:

Материалы (табл.5)

Зарплата (табл. 6)

Начисления на зарплату (35,62%)

Накладные расходы (табл.7)

Управленческие и коммерческие расходы (табл.10)

Оплата налога

-покупка оборудования

4549

19750

7034,95

10465

15950

4000

4560

18000

6411,6

10565

12750

24300

4860

22250

7925,45

11315

14750

5113

20500

7302,1

10855

13150

19082

80500

28674

43200

56600

4000

24300

Итого выплат

61748,95

76584,6

61100,45

56920,1

258674,5

Излишек (дефицит)

2551,05

-16913,55

7066

9855,9

-6214,5

Финансирование

кредит**

выплаты кредита

проценты за кредит***

2551,05

20000

19000

2086,45

5000

250

7000

700

19000

12000

900

Кассовый остаток

1982,25

1997,25

1816

2155,9

2155,9

*кассовый остаток на начало 1 квартала по итогу предыдущего баланса

**размер кредита 20000 денежных единиц

***процентная ставка – 20% годовых

2.9.         Прогнозный отчет о прибылях и убытках.

Составляется на основе оценки планируемых доходов и расходов на

прогнозный период, добавляется информация о прочих доходах и расходах, о величине  ставки налога на прибыль.

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Таблица 20

Показатели

Сумма

Выручка от реализации

256000,00

Себестоимость реализации продукции

185320,50 / 183074,1

Управленческие и коммерческие расходы

56600,00

Прибыль от основной деятельности

14079,50 /16325,9

Прибыль от прочей реализации

Операционные расходы (плата за кредит)

900,00 / 950

Прибыль до уплаты налога

13179,50 / 15375,9

Налог на прибыль (30%)

3953,85 / 24% - 3690,22

Чистая прибыль

9225,65 / 11685,68

2.10. Составление прогнозного баланса

Прогнозный баланс фирмы подготавливается путём коррекции

балансового отчёта за предыдущий, только что окончивший период, 

который  предполагается использовать в виде начального периода для прогнозного баланса.

            Прогнозный  баланс необходимо иметь по следующим причинам:

баланс   может вскрыть неблагоприятные финансовые проблемы, решением которых  руководство не планировало  заниматься;

             он является инструментом  контроля всех  остальных перспективных  планов на  предстоящий   период деятельности  фирмы;

              определяет перспективные  источники финансирования  и важнейшие  обязательства прогнозного  периода.

               Расчет статей   баланса          
Внеоборотные  активы:

Первоначальная сумма  внеоборотных активов:

Оборудования      50000

          Сооружения         100000

         Износ                  40% от  первоначальной суммы: 150000*0,4= 60000

Первоначальная сумма внеоборотных активов (Пва) на конец года:

         Пва = 150000 + 24300 = 174300

Износ внеоборотных активов (А) на конец периода (из табл.7):

         60000 + 13000 = 73000

Стоимость внеоборотных активов на конец периода:

         174300 – 7300 = 101300

Остаток  дебиторской задолженности:

         9500 + (256000 – 242460) = 23040

Материалы на конец периода (из табл.12):

         250*2 = 500

Готовая продукция по себестоимости на конец периода (из табл.16):

         47,80*100 = 4780

Кредиторская задолженность:

         2200 + 19346 – 19082 = 2464

Прогнозный баланс фирмы на конец периода имеет вид:

ПРОГНОЗНЫЙ БАЛАНС ФИРМЫ

Таблица 21

АКТИВ

н.г.

к.г.

ПАССИВ

н.г.

к.г.

Внеоборотные активы

90000

101300

Капитал и резервы в т.ч. уставный капитал нераспределенная прибыль

106836

70000

36836

118521,68

70000

48521,68

Оборотные активы в т.ч. запасы готовая продукция денежные средства

-дебиторская задолженность

23036

474

3062,00

10000

9500

30403,9

500

4708

2155,9

23040

Краткосрочные пассивы в т.ч. краткосрочные кредиты краткосрочная задолженность расчеты с бюджетом прочие

6200

-

2200

4000

-

13182,22

7000

2464

3690,22

28

Долгосрочные пассивы

-

-

ИТОГО

113036

131703,9

ИТОГО

113036

131703,9

                  

Поделись с друзьями