Структура и применение Бюджета доходов и расходов. Понятие и виды ЦФО.

Бюджет доходов и расходов (БДР) – план доходов и расходов с точки зрения выявления основных факторов влияния на финансовый результат (прибыль) компании, контроль затрат и доходов, обеспечение прибыльности

Состоит из доходной и расходной частей. Каждая доходная и расходная статья бюджета можетдетализироваться до различных уровней. Доходная часть бюджета формируется с учетом:

• бюджета продаж основной продукции;
• доходов от прочей деятельности;
• прогноза внереализационных доходов и рассчитанной курсовой разницы, полученной в результате предполагаемого изменения курса валюты на период получения денежных средств за отгруженную продукцию;
• прогноза полученных процентов за предоставленные кредиты и займы.

Расходная часть бюджета формируется из следующих показателей:

• переменные и условно-постоянные затраты для осуществления производственно-хозяйственной деятельности;
• бюджет коммерческих расходов;
• прочие внереализационные расходы и проценты по полученным кредитам и займам.

Бюджеты лежит в основе оценки инвестиционных проектов и при оценке стоимости компаний, является основой бизнес-планирования. Бюджетирование лежит в основе всех современных концепций стратегического управления компанией. Ключевые показатели эффективности (KPI), «выведенные» из бюджетов, ложатся в основу системы мотивации менеджеров

В компании создаются центры финансовой ответственности (ЦФО), бизнес-единицы и глобальные центры ответственности в рамках которых осуществляется планирование и контроль доходов/расходов, притоков/оттоков.

В практике бизнеса обычно выделяют следующие виды центров финансовой ответственности:

1)Центры доходов - это структурные подразделения, отвечающие за показатели доходов. Например, отдел продаж, коммерческий отдел, отдел сбыта, магазин и др.

2)Центры доходов - это структурные подразделения, отвечающие за показатели расходов и использования экономических ресурсов. Например, отдел снабжения, административный отдел, хозяйственный отдел, производственные цеха и др.

3)Центры прибыли - это структурные подразделения, отвечающие за финансовый результат. Например, руководитель, транспортный отдел, магазин, банк и др.

4)Центры инвестиций - это структурные подразделения ответственные за инвестиционную деятельность. Например, отдел корпоративных финансов, планово-экономический отдел.