Налогообложение субъектов малого предпринимательства

Предпринимательство представляет собой самостоятельную деятельность граждан и ЮЛ, направленную на удовлетворение общественных потребностей с целью получения прибыли.

 В РФ предпринимательская деятельность может осуществляться в коллективной, корпоративной и индивидуальных формах, т.е. в форме создания предприятия (ЮЛ) или может осуществляться ФЛ без образования ЮЛ. Предпринимательская деятельность должна быть зарегистрирована в установленном законом порядке.

 Существуют определенные отличия в налогообложении предпринимательской деятельности, осуществляемой в разных формах:

1.     Предпринимательская деятельность в форме образования ЮЛ, может осуществляться с использованием 3 систем налогообложения. Единый налог на вмененных доход применяется строго по определенным видам деятельности, освобождает от уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН (остается обязательная страховая часть в пенсионный фонд).

2.     Упрощенная система налогообложения может быть использована предприятием, если данное предприятие не является плательщиком единого налога на вмененный доход и численность работников не превышает 100 человек.

Объем выручки от реализации продукции не превышает 15 млн. руб. за 9 месяцев, и остаточная стоимость основных фондов не превышает 100 млн. руб. Предприятие может выбрать режим налогообложения в виде 6% от доходов или 15% от прибыли, т.е. разницы между доходами и расходами.

При упрощенной системой налогообложения предприятие освобождено от налога на прибыль, НДС, налога на имущество и ЕСН (обязательная остается к уплате страховая часть в пенсионный фонд).

1.     Обычная (традиционная) система налогообложения предусматривает оплату  

всех видов налогов:

налог на прибыль – 24%

НДС – 0%, 10%, 18%.

Налог на имущество – 2,2%

ЕСН – 26%.

 Предприниматели без образования ЮЛ (ФЛ) могут также избрать или быть переведены на одну из трех систем налогообложения:

1.     Единый налог на вмененный доход (также как и предприятий);

2.     Упрощенная система налогообложения (также как и предприятий);

3.     Обычная система налогообложения предусматривает оплату всех налогов:

НДФЛ – 13%

НДС – 0%, 10%, 18%

Налог на имущество в размерах предприятий для ФЛ от 0,1% до 2,0%

ЕСН – 26% (если используется наемный труд).