Режимы налогообложения субъектов малого предпринимательства.

Режимы налогообложения для субъектов малого бизнеса

Общий режим налогообложения предусматривает уплату налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество, единого социального налога, иных налогов, предусмотренных федеральным, региональным и местным законодательством. Также до 1 января 2003 года общий режим налогообложения предусматривает уплату налога на пользователей автодорог, налога с владельцев транспортных средств, которые с 1 января 2003 года отменяются. Вместо них будет уплачиваться транспортный налог, который вводится в действие главой 28 "Транспортный налог" части второй НК РФ.

Наряду с общим режимом налогообложения, предусмотренным частью второй Налогового кодекса РФ, а также иными федеральными, региональными и местными законами о налогах и сборах, существуют специальные налоговые режимы. В соответствии со ст.18 НК РФ специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

До 1 января 2003 года для субъектов малого предпринимательства действуют специальные налоговые режимы:

- упрощенная система налогообложения, учета и отчетности на основании Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства";

- единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".

С 1 января 2003 года вступают в силу глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" части второй НК РФ. Указанные специальные налоговые режимы могут применять и субъекты малого предпринимательства. Применение упрощенной системы налогообложения носит добровольный характер. Субъекты малого предпринимательства имеют право выбора между общим режимом налогообложения и упрощенной системой налогообложения.

Введение на территории субъекта Российской Федерации региональными законами специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности является обязательным для применения малыми предприятиями, которые осуществляют виды деятельности, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД). Малые предприятия, которые подпадают под действие налогового режима в виде ЕНВД, не вправе применять общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения.

Независимо от того, какой режим налогообложения применяет субъект малого предпринимательства, он не освобождается от исполнения обязанностей налогового агента в порядке, предусмотренном частью второй Налогового кодекса РФ.

Рассмотрим с помощью таблицы разницу между различными режимами налогообложения, которые могут применять малые предприятия с 1 января 2003 года.