Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.
Прибыль — это доходы налогоплательщика, уменьшенные на величину произведенных им расходов:
Налоговая база представляет собой денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток (то есть прибыль отсутствует), то налоговая база признается равной нулю.
Налоговым законодательством предусмотрено два метода учета доходов и расходов для целей налогообложения: метод начисления и кассовый метод. В зависимости от применяемого организацией метода зависит момент признания доходов и расходов при расчете налогооблагаемой прибыли.
Выбор способа уплаты налогов - по оплате или по отгрузке (кассовый или метод начисления) не влияет на величину объекта обложения. Выбор кассового метода позволяет лишь получить отсрочку по налогу в связи с неплатежами покупателей. Поэтому кассовый метод следует выбирать тем организациям, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг) без предварительной оплаты.
Кассовый метод имеют право применять организации, у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж в среднем за предыдущие четыре квартала не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. Данный предел чрезвычайно низкий и может быть выдержан лишь немногими малыми предприятиями
При методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (ст. 271 НК РФ).
При использовании для целей налогообложения прибыли метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (ст. 272 НК РФ).
Датой получения дохода при кассовом методе признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
При кассовом методе расходы в целях налогообложения признаются после их фактической оплаты. При этом оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав). Если организация, перешедшая на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысит предельный размер суммы выручки, равный одному миллиону рублей за каждый квартал, то она обязана перейти на определение доходов и расходов по методу начисления.
Поможем написать любую работу на аналогичную тему