Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - плательщики, объект налогообложения (доходы, подлежащие и не подлежащие налогообложению).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами (не граждане РФ, но получающие доходы от источников в России). Важно определить, является ли человек налоговым резидентом или нет. Дело в том, что доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, облагаются НДФЛ по повышенной ставке - 30 процентов вместо 13 процентов.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами.

При определении налоговой базы НК РФ выделяет три формы доходов:

1) доходы в денежной форме;

2) доходы в натуральной форме;

3) доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Доходы в денежной форме могут быть выплачены физическому лицу наличными денежными средствами непосредственно из кассы предприятия, перечислены на банковский счет налогоплательщика либо по его требованию на счета третьих лиц. Если доходы (расходы) выражены (номинированы) в иностранной валюте, для целей налогообложения они пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их рыночных цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов.

К доходам в натуральной форме относятся:

• оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
• полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;
• оплата труда в натуральной форме.

Материальной выгодой признаются льготные проценты за пользование заемными (кредитными) средствами, приобретение товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц по сниженной цене, льготное приобретение ценных бумаг.

Какие доходы облагаются НДФЛ:

Дивиденды и проценты.

Страховые выплаты при наступлении страхового случая.

Доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав. Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ.

Доходы от реализации: - недвижимого имущества, акций, иного имущества.

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: государственные пособия; пенсии; все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ; вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

алименты; гранты; премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования;

единовременная материальная помощь в связи со стихийным бедствием, в связи со смертью члена (членов) семьи; компенсации стоимости путевок; суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников;

стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов; доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства;  доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования;  доходы, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, за исключением, если даритель и одаряемый являются членами семьи; призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами; доходы в виде процентов, получаемые по вкладам в банках (при опр. условиях); доходы, не превышающие 4000 рублей(подарки, призы, матер.помощь); выплаты членам профсоюзов за счет членских взносов; помощь не более 10000 рублей ветеранам, инвалидам Великой Отечественной войны.