ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. 346.26 НК РФ: оказания бытовых услуг; ветеринарных услуг; оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов; розничной торговли; услуг общественного питания; распространения и (или) размещения рекламы;
Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога.
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и единого социального налога.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Налоги, которые заменяет ЕНВД
Организации: налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД) налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)
Индивидуальные предприниматели: НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД)
налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)
Организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Налогоплательщиками (ст. 346.28 НК РФ) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Объектом налогообложения признается вмененный доход ст. 346.29 НК РФ. Таким образом, базовым экономическим показателем, исходя из величины которого и исчисляется объем налогового обязательства, выступает не фактический хозяйственный результат деятельности налогоплательщика, а расчетный доход, административно «вмененный» налогоплательщику для целей налогообложения.
Объект налогообложения и налоговая база: Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода. Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности.
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году.
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, величину доходов и т.д.)
Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.
Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности, в соответствии с требованиями ст. 346.29 НК РФ.
Налоговым периодом, согласно ст. 346.30 НК РФ, признается квартал.
ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода Ст. 346.31 НК РФ.
Порядок исчисления налога с учетом требований ст. 346.29 НК РФ предполагает, что налог исчисляется как произведение величины вмененного дохода на величину налоговой ставки.
Обязательные виды учета и отчетности :
1. Учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам
2. Учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов
3. Соблюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций и представления статистической отчетности
Раздельный учет:
Учет показателей для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Также раздельный учет ведется в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности с иным режимом налогообложения
Сроки уплаты налога предусмотрены в ст. 346.32 НК РФ. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. С учетом того, что в качестве налогового периода по ЕНВД в ст. 346.30 Кодекса установлен квартал, ЕНВД должен быть уплачен:
- за I-й квартал — не позднее 25 апреля;
- за II-й квартал — не позднее 25 июля;
- за III-й квартал — не позднее 25 октября;
- за IV-й квартал — не позднее 25 января следующего года.
Порядок уплаты налога ст. 346.32 НК РФ. Уплата налога производится налогоплательщиком самостоятельно.
Поможем написать любую работу на аналогичную тему