Поделись с друзьями

                Метод цепных подстановок применяется для факторного анализа при наличии строго функциональной зависимости между факторами и результативным показателем. При этом используются фактические данные отчетного периода и базисного периода (план или предыдущий период).  Сущность способа цепных подстановок – в исходную базовую формулу для определения результативного показателя подставляется отчетное значение первого исследуемого фактора. Сравнение полученного результата с базовым результативным показателем дает оценку влияния первого фактора в общем изменении результативного показателя. Далее в полученную при расчете формулу подставляется отчетное значение следующего исследуемого фактора, сравнивая полученный результат с предыдущим определяем влияние второго фактора. Процедура повторяется до тех пор, пока в исходную базовую формулу не будет подставлено фактическое значение последнего из факторов, введенных в модель.

                При использовании метода ЦП результаты зависят от последовательности подстановки факторов. Принято правило: сначала оценивается влияние количественных факторов, а затем качественных. Если исследуется рентабельность капитала, активов через рентабельность продаж и коэффициенты оборачиваемости (все факторы в модели качественные), в качестве первого фактора берут рентабельность продаж.

Рассмотрим на примере оценки влияния на объем продукции (стоимость продукции или выручка) 4 факторов: численность работников, количество отработанных дней одного работника, средняя продолжительность рабочего дня, среднечасовая выработка на 1 работника.

Исходные данные для аналитического расчета с применением полного приема цепных подстановок.

П.

Наименование показателя

Обозна-

чение

П.Г.

О.Г.

Отклонение D=Пог-Ппг

1

Объем производства продукции, т.р.

П

170520

187110

+16590

2

Средняя численность рабочих (чел)

a

50

45

-5

3

Число отработанных дней на одного работника (дни)

b

232

231

-1

4

Продолжительность рабочего дня на рабочего (ч)

c

7

7,5

+0,5

5

Среднечасовая выработка одного рабочего (т.р.)

d

2,1

2,4

+0,3

Продукция=Численность*Колич.р/д*Продолж.р/д.*Ср.час.выработка.

П=a*b*c*d

0 подстановка: П0=a0*b0*c0*d0= 50*232*7*2,1=170520,

1 подстановка: П1=a1*b0*c0*d0= 45*232*7*2,1=153468,

Определяем влияние изменения первого фактора – численности рабочих: DП(а)=П1-П0= 153468-170520=-17052 т.р. - недополучили продукции из-за уменьшения численности рабочих.

2 подстановка: П2=a1*b1*c0*d0=45*231*7*2,1=152806,5

Определяем влияние изменения второго фактора – число отработанных дней: DП(в)=П2-П1=152806,5-153468=-661,5 т.р. - недополучили продукции из-за уменьшения числа дней работы рабочего.

3 подстановка: П3=a1*b1*c1*d0=45*231*7,5*2,1=163721,3

Влияние изменения третьего фактора – продолжительности раб/дня DП(с)=П3-П2=163721,3-152806,5=+10914,8 т.р. - увеличение продукции за счет увеличения средней продолжительности рабочего дня.

4 подстановка: П4=a1*b1*c1*d1=45*231*7,5*2,4=187110,

Влияние изменения четвертого фактора – изменения выработки: DП(d)=П4-П3=187110-163721,3=+23388,7 т.р. увеличение продукции за счет увеличения среднечасовой выработки (влияние четвертого фактора).

Баланс отклонений: -17062-661,5+10914,8+23388,7==16590 т.р.