Метод цепных подстановок применяется для факторного анализа при наличии строго функциональной зависимости между факторами и результативным показателем. При этом используются фактические данные отчетного периода и базисного периода (план или предыдущий период). Сущность способа цепных подстановок – в исходную базовую формулу для определения результативного показателя подставляется отчетное значение первого исследуемого фактора. Сравнение полученного результата с базовым результативным показателем дает оценку влияния первого фактора в общем изменении результативного показателя. Далее в полученную при расчете формулу подставляется отчетное значение следующего исследуемого фактора, сравнивая полученный результат с предыдущим определяем влияние второго фактора. Процедура повторяется до тех пор, пока в исходную базовую формулу не будет подставлено фактическое значение последнего из факторов, введенных в модель.
При использовании метода ЦП результаты зависят от последовательности подстановки факторов. Принято правило: сначала оценивается влияние количественных факторов, а затем качественных. Если исследуется рентабельность капитала, активов через рентабельность продаж и коэффициенты оборачиваемости (все факторы в модели качественные), в качестве первого фактора берут рентабельность продаж.
Рассмотрим на примере оценки влияния на объем продукции (стоимость продукции или выручка) 4 факторов: численность работников, количество отработанных дней одного работника, средняя продолжительность рабочего дня, среднечасовая выработка на 1 работника.
Исходные данные для аналитического расчета с применением полного приема цепных подстановок.
|
П. |
Наименование показателя |
Обозна- чение |
П.Г. |
О.Г. |
Отклонение D=Пог-Ппг |
|
1 |
Объем производства продукции, т.р. |
П |
170520 Внимание!
Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к
профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные
корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы.
|
187110 |
+16590 |
|
2 |
Средняя численность рабочих (чел) |
a |
50 |
45 |
-5 |
|
3 |
Число отработанных дней на одного работника (дни) |
b |
232 |
231 |
-1 |
|
4 |
Продолжительность рабочего дня на рабочего (ч) |
c |
7 |
7,5 |
+0,5 |
|
5 |
Среднечасовая выработка одного рабочего (т.р.) |
d |
2,1 |
2,4 |
+0,3 |
Продукция=Численность*Колич.р/д*Продолж.р/д.*Ср.час.выработка.
П=a*b*c*d
0 подстановка: П0=a0*b0*c0*d0= 50*232*7*2,1=170520,
1 подстановка: П1=a1*b0*c0*d0= 45*232*7*2,1=153468,
Определяем влияние изменения первого фактора – численности рабочих: DП(а)=П1-П0= 153468-170520=-17052 т.р. - недополучили продукции из-за уменьшения численности рабочих.
2 подстановка: П2=a1*b1*c0*d0=45*231*7*2,1=152806,5
Определяем влияние изменения второго фактора – число отработанных дней: DП(в)=П2-П1=152806,5-153468=-661,5 т.р. - недополучили продукции из-за уменьшения числа дней работы рабочего.
3 подстановка: П3=a1*b1*c1*d0=45*231*7,5*2,1=163721,3
Влияние изменения третьего фактора – продолжительности раб/дня DП(с)=П3-П2=163721,3-152806,5=+10914,8 т.р. - увеличение продукции за счет увеличения средней продолжительности рабочего дня.
4 подстановка: П4=a1*b1*c1*d1=45*231*7,5*2,4=187110,
Влияние изменения четвертого фактора – изменения выработки: DП(d)=П4-П3=187110-163721,3=+23388,7 т.р. увеличение продукции за счет увеличения среднечасовой выработки (влияние четвертого фактора).
Баланс отклонений: -17062-661,5+10914,8+23388,7==16590 т.р.
Поможем написать любую работу на аналогичную тему