Понятие и правовое значение юридического состава налога. Варианты юридического состава налога.

Варианты юридического состава налога: краткий, нормативный и научный. Факультативные элементы юридического состава налога.

Юридический состав налога – система существенных элементов налога, которые минимально необходимы для его однозначного исчисления и уплаты.

Краткий вариант:

1) лица, которые потенциально могут являться налогоплательщиками этого налога – субъекты налога;

2) юридический факт, следствием которого является обязанность по уплате налога – объект налога;

3) сумма налога или способ ее исчисления;

4) периодичность и (или) сроки уплаты;

5) получатель суммы налога.

Нормативный вариант:

В НК РФ перечислены элементы налога, которые федеральный законодатель устанавливает как существенные. В соответствии со ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

– объект налогообложения;

– налоговая база;

– налоговый период;

– налоговая ставка;

– порядок исчисления налога;

– прядок и сроки уплаты налога.

Научный вариант (П. Кирххоф):

- субъект обложения;

- объект обложения;

- расчетный базис;

- налоговая ставка.

Факультативные элементы юридического состава налогов:

- налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.