Внутрифирменный факторный анализ прибыли от реализации продукции

Внутрифирменный факторный анализ прибыли от реализации продукции можно проводить с использованием следующего метода.

Прибыль от реализации продукции однономенклатурного предприятия можно представить в виде формулы:

Прп= Врп - Нк - Срп= (Ц- Нк - Сп)* N ,

где Ц - отпускная цена изделия, тг.;
Нк - сумма косвенных налогов в цене, тг.;
Сп - полная себестоимость изделия, тг.;
N - физический объем реализованной продукции, ед.

Используя метод дифференцирования найдем влияние отдельных факторов на прирост прибыли:

DПрп» (Цо-Нко-Спо)* dN + (dЦ-dНк-dСп)*Nо= (Цо-Нко-Спо)* dN+dЦNо -NоdНк- NоdСп= DПN+DПц+DПн+DПс  ,

где DПN= (Цо-Нко-Спо)* dN - составляющая, отражающая влияние изменения физического объема реализованной продукции,
DПц=dЦNо - составляющая, отражающая влияние изменения отпускной цены,
DПн= -NоdНк - составляющая, отражающая влияние изменения косвенных налогов,
DПс= -NоdСп - составляющая, отражающая влияние изменения полной себестоимости.

Путем несложных преобразований составляющую, отражающую влияние изменения физического объема реализованной продукции на прибыль от реализации продукции, можно привести к виду:

DПN= Прпо(JN -1),

где Прпо - объем прибыли от реализации продукции в базисном периоде, тг.;

JN=N1/No - индекс физического объема реализованной продукции,

N1, No - физические объемы реализованной продукции в отчетном и базисном периодах, ед.,

DПц=dЦNо=Nо(Ц1-Цо)= Ц1Nо - ЦоNо=Врп.пл(ф)- Врп.пл(пл),

где Врп.пл(ф) - выручка базисного периода в ценах отчетного периода, р;
Врп.пл(пл) - выручка базисного периода в ценах этого периода, тг.

DПн= -NоdНк= -Nо(Нк1-Нко)= НкоNо -Нк1Nо= Нк.пл(пл) - Нк.пл(ф),

где Нк.пл(ф) - сумма косвенных налогов в выручке базисного периода по ставке отчетного периода, тг.,

Нк.пл(пл) - сумма косвенных налогов в выручке базисного периода по ставке этого периода, тг.,

DПс= -NоdСп= -Nо(Сп1-Спо)=СпоNо-Сп1Nо=Срп.пл(пл)-Срп.пл(ф),

где  Срп.пл(ф)   - реализованная продукция базисного периода по себестоимости отчетного периода, тг.,

 Срп.пл(пл)  - реализованная продукция базисного периода по себестоимости базисного периода, тг.

Приведенные модели можно использовать и для анализа прибыли многономенклатурных предприятий.

Таблица 5.2

Пример 5.2.  Факторный анализ прибыли от реализации продукции.

1) Прпо= (100-16,67-60)*2000=46660 тг.лей

JN=N1/No= 2100/2000= 1,05

DПN= Прпо(JN -1)= 46660*(1,05-1)= 2333 тг.лей

2) DПц= Ц1Nо - ЦоNо= 105*2000-100*2000=10000 тг.лей

3) DПн= НкоNо -Нк1Nо= 16,67*2000-17,5*2000= -1660 тг.лей

4)DПс= СпоNо-Сп1Nо= 60*2000-68*2000= -16000 тг.лей

5) DПрп» 2333+10000-1660-16000= -5327 тг.лей

6) Оценка ошибки

Прп1= (103-17,5-68)*2100=40950 тг.лей

DПрп= Прп1- Прпо= 40950-46660= -5710 тг.лей

Еотн= (-5710)-(-5327) *100 » 7%

                  (-5327)