Основные принципы и методики финансово-хозяйственной деятельности предприятия: внешний и внутренний анализ; экспресс-анализ и углубленный анализ, годовой отчет

Выделяют 2 вида анализа:

-внутренний

-внешний

Назначение внутреннего анализа состоит в поиске резервов увеличения прибыли и эффективности деятельности предприятия. Исполнителями и пользователями внутреннего анализа является управленческий персонал предприятия. Базовое информационное обеспечение – регламентированные и нерегламентированные источники информации. Характер предоставляемой информации – детализированная аналитическая информация конфиденциального характера. Степень унификации методики анализа – индивидуализированные разработки. Доминирующий временной аспект анализа – оперативный.

Назначение внешнего анализа состоит в общей оценке имущественного и финансового состояния предприятия. Исполнителями и пользователями внешнего анализа являются собственники, участники РЦБ, налоговые службы, кредиторы, инвесторы и тд. Базовое информационное обеспечение – бух.отчётность.

Характер предоставляемой информации – общедоступная аналитическая информация. Степень унификации методики анализа – достаточно высокая возможность унификации процедур и алгоритмов. Доминирующий временной аспект анализа – ретроспективный и перспективный.

Внутренний анализ гораздо шире, так как при его проведении используются все внутренние ресурсы предприятия, строится стратегия управления предприятием.

Экспресс анализ предполагает оперативную оценку общего положения предприятия, анализ всех возможных показателей отчётности.  

Экспресс анализ выполняется в 3 этапа:

1. Подготовительный
2. Предварительный
3. Экономическое чтение и анализ отчётности

Подготовительный:

Цель: принять решение о целесообразности анализа финансовой отчётности и убедиться в её готовности к чтению.

Происходит осознание целесообразности анализа:

- ознакомление с аудиторским заключением, аудиторское заключение может быть только положительным. В ином случае оно не выдаётся. Существует два основных типа аудиторских заключений с условными названиями стандартное и нестандартное. Первое представляет собой подготовленный в достаточно унифицированном и кратком изложении документ, содержащий положительную оценку аудитора (аудиторской фирмы) о достоверности представленных в отчетности (отчете) сведений об имущественном и финансовом состоянии компании, а также соответствии принципов формирования и составления отчетности действующим нормативным документам. При наличии стандартного аудиторского заключения внешний аналитик вполне может положиться на мнение аудитора и не делать дополнительных аналитических процедур с целью определения финансовой состоятельности компании.

Нестандартное аудиторское заключение обычно более объемно и, как правило, содержит некоторую дополнительную информацию, которая может быть полезной пользователям отчетности или рассматривается аудитором как целесообразная к опубликованию исходя из принятой технологии аудиторской проверки.

- проверка готовности к чтению – техническая проверка документов, их правильность. Верификация данных (установление соответствия принятой и переданной информации с помощью логических методов).

Предварительный:

Цель второго этапа — ознакомление с годовым отчетом или пояснительной запиской к бухгалтерской отчетности. Это необходимо для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде, определить тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта.

Аналитические ограничения баланса:

1)     Баланс историчен по природе. Отражает деятельность, которую предприятие провело за период и показывает результаты этой деятельности.

2)     Баланс отражает состояние предприятия, но не отвечает на вопрос в результате чего сложилось такое положение.

3)     Требования быть сравнимым, его необходимо сравнивать с показателями предшествующих периодов.

4)     Интерпретация балансовых показателей возможно только с привлечением данных об оборотах.

5)     Моментальность данных (фиксирует положение предприятия на определенную дату).

6)     Влияние факторов нефинансового характера (смена руководства, реорганизация, смена политического режима и тп)

7)     Принцип использования цен приобретения.

8)     Баланс не отражает той суммы средств, которой реально располагает предприятие    

Экономическое чтение информации:

Цель – обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта.

Углублённый анализ:

Его цель — более подробная характеристика имущественного и финансового положения хозяйствующего объекта, результатов его деятельности в истекшем отчетном периоде, а также возможностей развития объекта на перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа. При этом степень детализации зависит от желания аналитика.

В общем виде программа углубленного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия может выглядеть следующим образом:

1.   Предварительный обзор экономического и финансового положения субъекта хозяйствования

1.1.  Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности

1.2.  Выявление «больных» статей отчетности

2.  Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования

2.1. Оценка имущественного положения

2.1 Л. Построение аналитического баланса-нетто

2.1.2.  Вертикальный анализ баланса

2.1.3.  Горизонтальный анализ баланса

2.1.4.   Анализ качественных сдвигов в имущественном положении

2.2. Оценка финансового положения

2.2.1.  Оценка ликвидности и платежеспособности

2.2.2.  Оценка финансовой устойчивости

3. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования

3.1.  Оценка производственной (основной) деятельности

3.2.  Анализ рентабельности

3.3.  Оценка положения на рынке ценных бумаг

2 способа углублённого анализа:

-вертикальный – показывает структуру средств предприятия и их источников, когда сумма по отдельным статьям или разделам бер1тся в % к валюте баланса. Сравнение структуры баланса.

-горизонтальный – построение одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста.

Годово́й отчёт — документ, ежегодно предоставляемый исполнительным органом хозяйственного общества общему собранию участников (акционеров) общества и содержащий отчёт об основных результатах деятельности общества за истекший период. Указанный документ должен быть подписан лицом, занимающим должность единоличного исполнительного органа общества, и главным бухгалтером общества, а также содержать отметку о его предварительном утверждении советом директоров (наблюдательным советом) общества, а в случае отсутствия в обществе совета директоров (наблюдательного совета) — отметку о его предварительном утверждении лицом, занимающим должность единоличного исполнительного органа общества.

Годовой отчёт должен содержать следующую информацию:

1)Краткая характеристика деятельности предприятия;

2)Обращение главы предприятия;

3)Отчёт администрации;

4)Бухгалтерская отчётность;

5)Пояснение к бухгалтерской отчётности;

6)Аудиторское заключение;

7)Данные о котировки ценных бумаг предприятия;

8)Прочая информация;

9) «Больные статьи» (их не видно при беглом осмотре)