Многие предприятия составляют бюджеты по центрам финансового учета — центрам прибыли, затрат и профит-центрам.
Центр финансового учета (ЦФУ) — структурное подразделение, осуществляющее ряд основных и вспомогательных видов деятельности и способное оказать воздействие на доходы или расходы от данной деятельности. В состав ЦФУ включают:
1. профит-центр, деятельность которого связана с подразделениями, генерирующими прибыль (например, цех с законченным циклом производства продукта, транспортный цех и т. д.);
2. центр затрат, деятельность которого связана со структурными подразделениями, не приносящими прибыль (например, отделы снабжения и комплектации, вспомогательные и обслуживающие хозяйства);
3. венчур-центр, деятельность которого связана с подразделениями, от которых ожидают прибыль в будущем.
Возможна и другая классификация ЦФУ исходя из специфики хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.
Для разработки бюджетов используют следующую информацию:
- прогнозные данные о выручке от продажи продукции (работ, услуг);
- данные по переменным производственным издержкам в разрезе каждой товарной группы;
- обобщенные данные по постоянным издержкам с распределением их по отдельным видам, что позволяет обоснованно оценить рентабельность отдельных изделий;
- прогнозные данные об удельном весе бартерного обмена, взаимозачетов в общем объеме выручки от реализации продукции;
-прогнозы, касающиеся налоговых платежей, взносов в государственные внебюджетные фонды, банковских кредитов и возможностей их погашения;
- данные о производственном потенциале предприятия (состав и структура основных средств, уровень их физического износа, коэффициенты выбытия и обновления, фондоотдачи и рентабельности);
- прогноз объема капиталовложений и источников их финансирования;
- прогноз состава и структуры оборотных активов, величины их прироста и источников финансирования, показателей оборачиваемости и доходности оборотных активов и др.
Первоочередные действия для перехода к бюджетному управлению:
- Анализ экономического потенциала (ресурсного и финансового).
- Внедрение управленческого учета и отчетности.
- Учет персонала.
- Построение системы финансового управления, т. е. выделение центров финансового учета.
- Подготовка операционных и финансовых бюджетов и соответствующей отчетности для контроля их исполнения.
Управление бюджетированием начинают с назначения директора по бюджету. Директором по бюджету обычно назначают финансового директора (вице-президента по экономике и финансам в акционерном обществе). Он выступает в качестве штатного эксперта и координирует деятельность отделов и служб предприятия. Директор по бюджету руководит работой бюджетного комитета, состоящего из специалистов верхнего звена управления предприятием. Комитет по бюджету — постоянно действующий орган, который занимается проверкой стратегических и финансовых планов, дает рекомендации и разрешает спорные вопросы, возникающие в процессе разработки и утверждения бюджетов. В западных корпорациях подобное структурное подразделение называют «группа стратегического планирования» или «группа финансового анализа и планирования».
Поможем написать любую работу на аналогичную тему