Налог на доходы физических лиц. - Курс лекций по налогам и налогообложению

Налог на доходы физических лиц - федеральный налог по Налоговому кодексу РФ (глава 23) и Закону РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Налог на доходы физических лиц взимается с 1 января 2001 г., до этого взимался подоходный налог с физических лиц на основании Закона РФ от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".

Приказом МНС России от 29 ноября 2000 г. N БГ-3-08/415 были утверждены Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ (действовали в редакции Приказа МНС России от 5 марта 2001 г. N БГ-3-08/73). Методические рекомендации утратили силу в связи с изданием Приказа МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-04/284@ "Об отмене Приказов МНС России от 29.11.2000 N БГ-3-08/415, от 05.03.2001 N БГ-3-08/73".

Письмом МНС России от 14 августа 2001 г. N ВБ-6-04/619 были направлены Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц. Письмо утратило силу в связи с изданием Письма МНС России от 04.09.2003 N СА-6-04/940@: "В связи с внесенными изменениями и дополнениями в Налоговый кодекс Российской Федерации письмо МНС России от 14.08.2001 N ВБ-6-04/619 отменяется".

В главу 23 Налогового кодекса РФ "Налог на доходы физических лиц" были внесены изменения и дополнения следующими Федеральными законами:

- от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации";

- от 30 мая 2001 г. N 71-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (главу 23 "Налог на доходы физических лиц")";

- от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах";

- от 29 ноября 2001 г. N 158-ФЗ "О внесении изменений и дополнения в статью 228 части второй Налогового кодекса Российской Федерации";

- от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

- от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах";

- от 25 июля 2002 г. N 116-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием государственного управления в области пожарной безопасности";

- от 31 декабря 2002 г. N 187-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации";

- от 6 мая 2003 г. N 51-ФЗ "О внесении дополнений в статьи 214.1 и 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации";

- от 22 мая 2003 г. N 55-ФЗ "О внесении изменений в статьи 217 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации";

- от 7 июля 2003 г. N 105-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации";

- от 7 июля 2003 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений в статьи 219 и 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации";

- от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации";

- от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления";

- от 30 июня 2004 г. N 62-ФЗ "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации";

- от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах";

- от 20 августа 2004 г. N 103-ФЗ "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации";

- от 20 августа 2004 г. N 112-ФЗ "О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации";

- от 2 ноября 2004 г. N 127-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации";

- от 29 декабря 2004 г. N 203-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации";

- от 29 декабря 2004 г. N 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации;

- от 30 декабря 2004 г. N 212-ФЗ "О внесении изменений в статьи 212 и 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, а также о признании утратившей силу статьи 3 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, изменения в статью 19 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации.

Следует отметить, что дополнения и изменения, внесенные в главу 23 НК РФ после 5 марта 2001 г., не нашли отражения в Методических рекомендациях МНС России налоговым органам о порядке применения главы 23 НК РФ.

Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. N 204-ФЗ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрен иной порядок вступления в силу.

Федеральный закон от 30 декабря 2004 г. N 212-ФЗ вступил в силу с 1 января 2005 года (по истечении одного месяца со дня его официального опубликования - опубликован в "Российской газете", N 292, 31 декабря 2004 г.).

Настоящее издание является подробным постатейным комментарием (по ряду статей комментарий дается к отдельным пунктам и подпунктам) к главе 23 Налогового кодекса РФ "Налог на доходы физических лиц". В нем приводится официальный текст главы 23 НК РФ (с учетом всех изменений и дополнений по состоянию на 1 апреля 2005 г.).

Комментарий рассчитан на налогоплательщиков - физических лиц, индивидуальных предпринимателей, руководителей и сотрудников российских и иностранных организаций, бухгалтеров, юристов, аудиторов, на руководителей и сотрудников органов законодательной (представительной) и исполнительной власти, органов местного самоуправления, налоговых органов, таможенных органов и органов государственных внебюджетных фондов, преподавателей, аспирантов и студентов финансовых и юридических учебных заведений (факультетов).

В тексте комментария используются сокращения в пределах прилагаемого списка сокращений и аббревиатур.

В тексте настоящего издания использована следующая система отсылок. На все слова и словосочетания, выделенные курсивом, даются определения. Определения в тексте комментария выделены жирным шрифтом. Слова и словосочетания, несущие особую смысловую нагрузку, выделены жирным курсивом.

При подготовке комментария использованы акты законодательства и нормативно-правовые акты по состоянию на 1 апреля 2005 года.