Элементы налога. - Лекции к экзамену по налогам и налогооблажению

Элемент – то, что отражает социально-экономическую сущность налога, его родовые признаки и особенности.

Элементы налога:

1. Субъект налога – физ. и юрид. лица, на которых лежит обязанность уплачивать налог. Субъектами могут быть как резиденты, так и нерезиденты.
2. Объект налога – имущество или доход, действие или событие которые облагаются налогом (з/п, прибыль, земля, движимое и недвижимое имущество).

Предмет налога – то, что определяет признаки фактического характера для объекта (земельный участок – предмет, собственность на землю – объект).

1. Налоговая база – стоимостная оценка объекта налогообложения.
2. Ставка налога – размер налога на единицу налогообложения.

Ставки могут быть:

• твердые;
• адвалорные (в %);
• смешанные.

В зависимости от величины ставки к доходу:

• регрессивные (при росте дохода снижается сумма налога - ЕСН);
• пропорциональные (устанавливается в % - НДФЛ – 13%);
• прогрессивные (с ростом дохода растет сумма налога – налог на имущество физ. лиц).

1. Льгота – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Льготы могут быть:

• на уменьшение облагаемой базы;
• на уменьшение ставки;
• с предоставлением отсрочки платежа (от 1до 6 месяцев);
• с предоставлением рассрочки платежа (от 1 до 6 месяцев);
• полная отмена;
• налоговые «каникулы»;
• налоговый кредит (от 3 месяцев до 1 года).

Льготы устанавливаются только отдельным категориям плательщиков.

1. Срок уплаты налога – календарная дата или период времени в течение которого субъект рассчитывается по налоговым обязательствам.