Классификация налогов. - Лекции к экзамену по налогам и налогооблажению

Классификация – системная группировка налогов по различным признакам.

1. По способу изъятия:

• прямые (взимаются в процессе формирования и накопления дохода);
• косвенные (взимаются в процессе расходования, потребления материальных благ – возникает 3-е лицо (носитель налога) с которым государство в отношения не вступает). К косвенным налогам относят: НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на рекламу. 

1. По уровню органов управления:

• Федеральные налоги:

― НДС;

― Акцизы;

― Налог на прибыль;

― ЕСН;

― НДФЛ;

― Налог на добычу полезных ископаемых;

― Экологический налог;

― Налог на доходы от капитала;

― Государственная пошлина;

― Ресурсные платежи;

― Налог на операции с ценными бумагами;

― Различные сборы.

• Региональные налоги:

― Налог на имущество;

― Налог на недвижимость;

― Налог на игорный бизнес;

― Дорожный налог;

― Транспортный налог;

― Региональные сборы.

• Местные налоги:

― Налог на имущество физ. лиц;

― Земельный налог;

― Налог на рекламу;

― Налог на наследование или дарение;

― Сборы (на содержание милиции, образовательных учреждений и других нужд).

С 01. 01.2005:

1.       Федеральные налоги (НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, налог на наследование или дарение, водный налог, лесной налог, сборы за пользование животным миром, гос. пошлины).

2.       Региональные налоги (налог на имущество организации, налог на игорный бизнес, транспортный налог).

3.       Местные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц).

1. По уровню регулирования бюджетной системы:

• закрепленные налоги (собственные), зачисляются в бюджет соответствующего уровня в полном объеме (налог на рекламу, транспортный налог);
• регулирующие налоги (долевые) зачисляются в % размере (налог на прибыль = 24% - в ФБ – 5%, в РБ – 17%, в МБ – 2%. С 01.01.2005 в ФБ – 6,5%, в РБ – 17,5%, в МБ – 0%). 

1. По источнику покрытия (погашения):

• налоги, включенные в стоимость товаров (все косвенные налоги);
• налоги, включенные в стоимость работ, услуг (признаются расходами: ЕСН, транспортный налог, на природные ресурсы);
• налоги, относимые на финансовый результат (внереализационные расходы: налог на имущество организации, на рекламу, местные целевые сборы);
• налоги, покрываемые за счет собственных средств предприятия (чистой прибыли: налог на прибыль, НДФЛ).