Налоговая политика государства, методы её осуществления (налоговая система, налоговый механизм, налоговое администрирование).

Налоговая политика представляет собой  совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства. Отдельных социальных групп общества а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.

Принципы налоговой политики

1) При формировании налоговой системы большое значение имеет соотношения между прямыми и косвенными налогами.

2) Применение прогрессивных ставок налогообложения. 

3) Непрерывность налогообложения.

4) Применение  налоговых льгот и их характеристика.

5) Исследование системы вычетов, скидок и их целевая направленность.

6) Степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков.

7) Методы формирования налоговой базы.

8) Соотношение федеральных региональных и местных налогов.

В современных условиях в государстве с развитой экономикой  главной целью налоговой политики является обеспечение бюджетов всех уровней финансовыми ресурсами в достаточных объемах, бесперебойное пополнение бюджетных доходов – основа экономического роста, повышение благосостояния населения , укрепление обороноспособности, решение экологических  и др. проблем общества. Важное значение имеет осуществление при помощи налогов  распределительных и перераспределительных процессов. Реализация налоговой политики осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность форм и методов налоговых отношений государства и налогоплательщиков.

Налоговый механизм включает:

• налоговое Планирование, призванное обеспечить оптимизацию налоговых платежей,
• Прогнозирование – основа для  разработки социально – экономического  развития страны, региона, муниципальных образований на определенный период.
• Регулирование налоговых взаимоотношений осуществляются между центром и субъектами федерации, субъектами федерации и районами, городами, муниципальными образованиями. 
• Контроль – призван обеспечить полноту поступлений налоговых доходов в бюджет.

Инструменты в налоговой политики: ставки, льготы, налогооблагаемая база.

Налоговую политику во многом определяют формы и методы ее проведения

Формы:
1.    политика максимальных налогов – чрезмерный налоговый гнет у хоз. Суб. Нет денег платить налоги и расширять бизнес, происходит массовое уклонение
2.    Политика эк. Развития – учитывает фискальные интересы налогоплательщиков но сокращает расходы на соц программы. Цель – увеличение инвестиц. активности за счет благоприятного налогового климата
3.    Политика разумных налогов – среднее между 1 и 2  высокие налоги и высокая социальная защита (Швеция, Норвегия, Скандинавия)

Первая форма - высокий уровень налогообложения, т. е. политика, характеризующаяся максимальным увеличением налогового бремени. При выборе этого пути неизбежно возникновение ситуации, когда повышение уровня налогообложения не сопровождается приростом поступлений в бюджеты различных уровней.

Вторая форма налоговой политики - низкое налоговое бремя, когда государство максимально учитывает не только собственные фискальные интересы, но и интересы налогоплательщика. Такая политика способствует скорейшему развитию экономики, особенно ее реального сектора, поскольку обеспечивает наиболее благоприятный налоговый и инвестиционный климат (уровень налогообложения ниже, чем в других странах, идет широкий приток иностранных инвестиций, в том числе экспортноориентированных, и соответственно возрастает уровень конкурентоспособности национальной экономики). Налоговое бремя на субъекты предпринимательства существенно смягчено, но государственные социальные программы значительно урезаны, так как бюджетные доходы сокращаются.

Третья форма - налоговая политика с достаточно существенным уровнем налогообложения как для предприятий, так и для физических лиц, который компенсируется для граждан страны высоким уровнем социальной защиты, существованием множества государственных социальных гарантий и программ.

Цели.

1.    Экономические – ускорение развития экономики

2.    Фискальные – обеспечение потребностей всех уровней власти для выполнения функций государства

3.    Социальные – обеспечение политики регулирования доходов в интересах отдельных соц. Групп

4.    Международные – выполнение межд. финансовых обязательств
Задачи. Основная задача налогового регулирования – обеспечить (создать благоприятные условия) стимулирование количественных и качественных параметров финансово-хозяйственной деятельности, тем самым, создавая благоприятные условия для дальнейшего развития. Иными словами, с макроэкономической точки зрения целью налогового регулирования является выявление связей между состоянием, динамикой, перспективой и системой налогообложения.
А так же

1.    Разумное соотношение прямых и косвенных налогов

2.    Применение пропорциональных ставок

3.    Обеспечение дискретности и непрерывности налогообложения

4.    Широкое применение налоговых льгот

5.    Использование системы налоговых вычетов и их целевая направленность

Налоговая система — совокупность налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Основой налоговой системы являются налоги и сборы. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

Адам Смит в своей книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» в 1776 г. сформулировал четыре правила («максимы»):

• налоги должны уплачиваться в соответствии со способностями и силами подданных;
• размер налогов и сроки их уплаты должны быть точно определены до начала налогового периода;
• время взимания налогов устанавливается удобным для налогоплательщика;
• каждый налог должен быть задуман и разработан так, чтобы он брал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.

В современных условиях могут быть сформулированы следующие принципы построения налоговой системы:

1.                      Обязательность. Этот принцип означает, что все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.

2.                      Справедливость. Принцип справедливости означает, что, с одной стороны, все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики. Богатые платят больше, чем бедные.

3.                      Определённость. Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком.

4.                      Удобство (привилегированность) для налогоплательщика. Процедура уплаты налогов должна быть удобной прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб.

5.                      Экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны.

6.                      Пропорциональность. Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.

7.                      Эластичность. Подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся ситуации

8.                      Однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом за установленный период один раз.

9.                      Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.

10.                  Оптимальность. Цель взимания налога, например, фискальная, или природоохранная и т. д., должна достигаться наилучшим образом с точки выбора источника и объекта налогообложения.

11.                  Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.

12.                  Единство. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.

Наличие собственной, независимой от других государств налоговой системы является одним из признаков суверенного государства.

Налоговое администрирование следует рассмотреть как органическую часть управления налоговой. Деятельность государственных органов управления, направленная на реализацию регулирующих возможностей налогов, — это управление налоговыми отношениями в части, осуществляемой другими органами управления и власти (Минфин, МЭРТ РФ и др. заинтересованными и уполномоченными управленческими ведомствами). В частности, поправки в ч. I НК РФ перераспределили полномочия МФ РФ и ФНС России в налоговой сфере, передав все правоустанавливающие функции первому, а правоприменительные — второй. Деятельность иных управленческих органов исполнительной власти относится к налоговому администрированию лишь в узком (контрольном) сегменте.

Таким образом, налоговое администрирование — это деятельность уполномоченных органов управления, главным образом ФНС РФ и его территориальных органов, частично МФ РФ, Федеральной таможенной службой РФ, направленная, прежде всего, на обеспечение и реализацию контроля за соблюдением налогового законодательства всеми участниками налоговых отношений. При этом налоговое администрирование по содержанию включает в себя не только контрольные действия налоговых органов.

Основными элементами налогового администрирования выступает:

§  контроль за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками (плательщиками сборов);

§  контроль за реализацией и исполнением налогового законодательства налоговыми органами;

§  организационное, методическое и аналитическое обеспечение контрольной деятельности.