Налоговая система – совокупность установленных налогов, сборов, принципов, форм и методов их установления, исчисления и взимания, методов контроля за соблюдение налогового законодательства.
Цель налоговой системы:
1. создание условий для эффективных воспроизводственных процессов в народном хозяйстве РФ, создание предпосылок для решения социальных проблем как в стране в целом, так и в отдельных регионах,
2. создание условий для осуществления внешнеэкономической деятельности.
Критерий эффективность налоговой системы : полнота охвата источников доходов в целях обложения их налогом, минимизация затрат по всем составляющим налоговой системы по взиманию налогов, осуществлению проверок и т д
В зависимости от характера государственного устройства налоговая система может включать федеральные (центральные) налоги, налоги административно-территориальных образований (или налоги субъектов Федерации) и местные налоги и сборы. Как правило, в рамках второй и третьей категорий налогов выделяются налоги, носящие обязательный характер, и налоги, которые могут быть введены по решению региональных и местных органов власти.
Налоги административно-территориальных образований и местные налоги и сборы зачисляются в соответствующие бюджеты, а из числа федеральных налогов могут выделяться те, которые распределяются между бюджетами различных уровней для балансирования бюджетной системы и дотирования местных бюджетов (группа регулирующих налогов).
Налоговая система Российской Федерации состоит из трех групп налогов: федеральные налоги; региональные налоги (налоги республик в составе Российской Федерации, налоги краев, областей, автономной области, автономных округов) и местные налоги и сборы.
К федеральным налогам Российской Федерации в настоящее время относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы на отдельные виды и группы товаров, налог на операции с ценными бумагами, таможенная пошлина, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи за пользование природными ресурсами, подоходный налог (налог на прибыль) предприятий, подоходный налог с физических лиц, налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, государственная пошлина, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, налог на покупку валюты.
К республиканским налогам относятся налог на имущество предприятий, лесной доход, плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц.
К местным налогам и сборам относятся налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, составляющие группу общеобязательных налогов, а также целый ряд других налогов и сборов (курортный сбор, лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями, налог на содержание жилого фонда и объектов социальной сферы и ряд других налогов и др.).
Структура налоговой системы может классифицироваться по ряду признаков:
1. В зависимости от уровня налоговой нагрузки
- Либерально – фескальные ( до 30% от ВВП)
- Умеренно – фескальные ( 30-40% от ВВП)
- Жестко- фескальные ( более 40% от ВВП)
2. В зависимости от приоритета налогов
- Прямые ( до 35%)
- Умеренно- косвенные (35-50%)
- Косвенные ( более 50%)
3. В зависимости от уровня централизации
- Централизованные ( от 65%)
- Умеренно – централизованные (55-65%)
- Децентрализованные ( до 55 %)
4. В зависимости от уровня налогообложения
- Прогрессивные ( осн на равенстве)
- Регрессивные ( неравенство)
- Нейтральные ( неравенство почти неизменно 1-2%)
В целом налоговая система характеризуется:
- Порядок ввода установленных налогов
- Перечень налогов
- Порядок распределения налогов
- Права и обязанности налогоплательщиков
Принципы построения налоговой системы
- Стабильность
- Взаимоотношения государства и налогоплательщиков должны носить правовой характер
- Тяжесть налогового бремени должна равномерно распределяться между категориями налогоплательщиков и внутри них
- Взимаемые налоги должны быть соразмерны доходам налогоплательщиков
- Удобные для налогоплательщиков способы и время взимания налогов
- Налогоплательщики не должны иметь никаких преимуществ
- Налоги должны быть нейтральными
- Соблюдение налогового федерализма
Поможем написать любую работу на аналогичную тему