Структура налоговой системы РФ и принципы ее построения. - Шпаргалка – Налоги и налогообложение

Налоговая система — основанная на законах единство основных элементов, находящихся во взаимосвязи и взаимозависимости.

Элементы налоговой системы:

Законодательство ( НК, Конституция, Конституционный суд, Федеральные, региональные законы и местные нормативно-правовые акты, Верховные и Арбитражный суд)

Налоги и сборы

Налоговые администрации ( Президент, Совет Федерации, государственная дума, Правительство, министерства, ФНС, органы юстиции, Региональные местные, федеральные таможенные службы)

Налогоплательщики

Налоговая система может быть нескольких видов:

1) по налоговой нагрузке

фискальная 30 % ВВП

умеренно-фискальная не более 40 %

жестко-фискальная более 40%

2)      по косвенному налогообложению

подоходные, доля косвенных не выше 35%

умеренно-косвенные 35-50%

чисто-косвенные более 50%

3)      по уровню неравенства

прогрессивное (экономическое неравенство сокращается, изъятие увеличивается с увеличением дохода)

регрессивное

нейтральное ( экномическое неравенство не меняется)

 Структура налоговой системы России в соответствии с Налоговым кодексом РФ выглядит следующим образом Федеральные налоги и сборы:

-  налог на добавленную стоимость;-  акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;-  налог на прибыль (доход) организаций;-  налог на доходы от капитала;-  налог на доходы физических лиц;-  единый социальный налог (взнос);-  государственная пошлина;

-  таможенная пошлина и таможенные сборы;-  налог на пользование недрами;-  налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;-  налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;-сбор за право пользования объектами животного мира и водным биологическими ресурсами;-лесной налог;-   водный налог;-   экологический налог;

федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги и сборы:

-  налог на имущество организаций;-  налог на недвижимость;-  дорожный налог;-  транспортный налог;-  налог с продаж;-  налог на игорный бизнес;-  региональные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы:

-  земельный налог;-  налог на имущество физических лиц;-  налог на рекламу;-  налог на наследование или дарение;-  местные лицензионные сборы.

В современных условиях могут быть сформулированы следующие принципы построения налоговой системы:

Обязательность. Этот принцип означает, что все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.

Справедливость. Принцип справедливости означает, что, с одной стороны, все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики. Богатые платят больше, чем бедные.

Определённость. Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком.

Удобство (привилегированность) для налогоплательщика. Процедура уплаты налогов должна быть удобной прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб.

Экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны.

Пропорциональность. Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.

Эластичность. Подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся ситуации

Однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом за установленный период один раз.

Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.

Оптимальность. Цель взимания налога, например, фискальная, или природоохранная и т. д., должна достигаться наилучшим образом с точки выбора источника и объекта налогообложения.

Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.

Единство. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.