Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчета абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение (ΔФЗПа) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:
∆ФЗПа = ФЗПф - ФЗПпл
Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учета степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчет относительного отклонения фонда заработной платы (∆ФЗПот):
∆ФЗПот = ФЗПФ – (ФЗПпер.пл ∙ Кпп + ФЗПпост.пл),
где ФЗПф – фактический фонд заработной платы,
ФЗПпер.пл – переменная часть фонда заработной платы,
Кпп – коэффициент выполнения плана по производству продукции
ФЗПпост.пл – постоянная часть фонда заработной платы.
Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объема производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащим по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных.
На переменную часть фонда заработной платы влияют следующие факторы:
1. Объем производства продукции.
2. Структура производства.
3. Прямая оплата труда за единицу продукции (УЗПi).
4. Удельная трудоемкость продукции (УТЕi).
5. Уровень оплаты труда за 1 чел-ч (ОТi) .
ФЗПпер = ∑VВПi * УДi * УЗПi * УТЕi * ОТi
Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда:
ФЗПп = Ч * Д * t * ЧЗП,
где Ч – среднесписочная численность;
Д – количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год;
t – средняя продолжительность смены;
ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.
В процессе анализа также необходимо установить эффективность использования фонда заработной платы. Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП):
JЗП = Средняя зарплата за отчетный период/ Средняя зарплата за базисный период.
Изменение среднегодовой выручки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (JПТ):
JПТ = Средняя выработка отчетного периода /Средняя выработка базисного периода.
Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывается коэффициент опережения КОП:
.
Затем производят подсчет суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:
.
Поможем написать любую работу на аналогичную тему