Анализ использования рабочего времени - ЛЕКЦИИ. «АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ»

Анализ использования рабочего времени осуществляется на основе баланса рабочего времени.

Фонд рабочего  времени  (ФРВ) определяется по формуле:

ФРВ = Чр * Д * t,

где Чр – численность рабочих,

       Д – количество отработанных одним рабочим дней в среднем за год,

        t – средняя продолжительность рабочего дня.

Если фактически одним рабочим отработанно меньше дней и часов, чем предусматривалось планом, то можно определить сверхплановые потери рабочего времени: целодневные (Дпот) и внутрисменные (tпот):

Дпот = (Дф – Дпл) * Чрф * tпл;

Tпот = (tпот – tпл) * Дф * Чрф * ч;

Тпот = Дпот – tпот.

В ходе анализа необходимо выявить причины образования сверхплановых потерь рабочего времени. Среди них могут быть: дополнительные отпуска с разрешения администрации, невыходы на работу по болезни, прогулы, простои из-за неисправности оборудования, отсутствие работы, сырья, материалов, топлива, энергии и т. д.

Проанализируем состояние использования рабочего времени предприятия по данным, приведенным в таблице 6.4. Как видно по данным таблицы, планом намечалось улучшить использование рабочего времени. Каждый рабочий в отчетном году должен был отработать 228,3 рабочих дня вместо 224,5 за прошлый год.

Снижение целодневных потерь рабочего времени предусматривалось в результате проведения мероприятий по сокращению простоев. Планом также намечалось снизить внутрисменные потери рабочего времени в расчете на одного члена трудового коллектива на  0,02 ч (7,92 – 7,90), что обеспечивало увеличение отработанного времени на 4,6 ч (0,02 * 228,3).

Проанализируем, насколько фактически удалось увеличить время, отработанное каждым рабочим. Расчет проведем методом цепных подстановок.

Таблица 6.4

Анализ использования рабочего времени

1. По плану:

Т0рч = Д0рн * Т0см  =  224,5 * 7,9020 = 1774 ч;

Трч.усл = Д1рн * Т0см  =  228,3 * 7,9020 = 1804 ч;

DТрч (Дрн) =  1804 – 1774 = 30 ч;

Т1рч = Д1рн * Т1см  =  228,3 * 7,9204 = 1808 ч;

DТрч (Тсм) =  1808 – 1804 = 4 ч.

2. Фактически:

Т0рч = Д0рн * Т0см  =  224,5 * 7,9020 = 1774 ч;

Трч.усл = Д2рн * Т0см  =  227,6 * 7,9020 = 1798 ч;

DТрч (Дрн) ¢ =  1798 – 1774 = 24 ч;

Т2рч = Д2рн * Т2см  =  227,6 * 7,9103 = 1800 ч;

DТрч (Тсм) ¢ =  1800 – 1798 = 2 ч.

Сокращение целодневных потерь увеличило время, отработанное каждым рабочим, на 24 часа (планировалось увеличить на 30 ч). Сокращение внутрисменных потерь увеличило время, отработанное каждым рабочим, на 2 часа (планировалось увеличить на 4 ч). Фактически прирост времени, отработанного каждым рабочим, составил 26 часов.

Далее нужно определить изменение рабочего времени вследствие изменения численного состава персонала. Рассчитаем количество рабочего времени, исходя из фактической численности рабочих и планового количества часов работы одного рабочего:

980 * 1808 = 1771840 ч.

Сравним полученную величину с плановой:

1790000 – 1771840 = 18160 ч.

Таким образом, за счет изменения численности персонала рабочее время сократилось на 18160 часов.

Сопоставляя плановое рабочее время, рассчитанное на фактическую численность рабочих, с фактически отработанным рабочим временем, видим, что в трудовом коллективе одновременно допущены потери рабочего времени - 7840 ч (1771840 –1764000). Таким образом, потери рабочего времени в расчете на одного рабочего составят 8,0 часов (7840/ 980), такой же результат мы видим в таблице 6.4 гр.8 стр.5.

Необходимо учесть, что действительные потери рабочего времени больше отчетных (-8,0 ч) на время, отработанное сверхурочно каждым рабочим, т.е. на 6 ч (5900/ 980), что составляет в сумме 14,0 ч .

Суммарные потери рабочего времени следует подразделить на целодневные и внутрисменные. Каждый член трудового коллектива в среднем недоработал 0,7 рабочих дня (см. таблицу 32), а все рабочие – 686 чел.- дней (0,7 * 980). При плановой продолжительности рабочего дня целодневные потери рабочего времени составили в расчете на одного рабочего 5,5 ч , а внутрисменные потери – 8,5 ч(14,0 – 5,5).

Общие потери рабочего времени определяются двумя способами:

1.            DТпот = (Тå  -  Тс) - (Т0/ Ч0 * Ч1) = (1764 – 5,9) - (1790/ 990 * 980) = - 13,8 тыс. ч.

2.            DТпот = (Трч  -  Т0рч) * Ч1 + ( -Тс) = / 1000  =  - 13,8 тыс.  ч.   

Целодневные потери рабочего времени определяются также двумя способами:

1. DТпот.д = Д1н  - (Д0н / Ч0) * Ч1 = 223 – (226/ 990) * 980 = - 0,7 тыс. чел.-дн.;

DТч пот.д = Тпот.д * Т0см = - 0,7 * 7,9204 = - 5,5 тыс. чел.-ч.

2. DТпот.д = (Д1рн  - Д0рн) * Ч1 = - 0,7 * 980/1000 = - 0,7 тыс. чел.-дн.;

DТч пот.д = Тпот.д * Т0см = - 0,7 * 7,9204 = - 5,5 тыс. чел.-ч.

Внутрисменные потери рабочего времени рассчитаем  двумя способами:

1. DТпот.в  = DТпот - DТч пот.д = - 13,8 – (-5,5) = - 8,3 тыс. ч ;

2. DТпот.в  = (Т1см – Т0см ) * Д1рн * Ч1 + (-Тс ) = / 1000 = - 8,1 тыс. ч.

После изучения потерь рабочего времени определяются непроизводительные затраты рабочего времени на основании данных о потерях от брака (таблица 6.5). Алгоритм расчета:

1) удельный вес заработной платы производственных рабочих в себестоимости продукции:

78600/ 598420 * 100 = 13,13% ;

2) заработная плата в себестоимости окончательного брака:

20230 * 0,1313 = 2656,2 тыс. руб.;

3) удельный вес заработной платы производственных рабочих в себестоимости продукции за вычетом сырья и материалов, комплектующих и полуфабрикатов:

7860/ (598420 – 348620) *100  = 31,46%;

4) заработная плата рабочих по исправлению брака:

8480 * 0,3146 = 2667,8 тыс. руб.;

5) среднечасовая заработная плата рабочих:

1635100/ 1764000 ч = 0,93 тыс. руб.;

6) заработная плата рабочих в окончательном браке и на его исправление:

2656,2 + 2667,8 = 5324 тыс. руб.;

7) рабочее время, затраченное на изготовление забракованных изделий и их исправление:

(5324/ 0,93)/1000 = 5,7 тыс. ч.

Анализ первичной документации по оплате затраченного труда на работы, связанные с отклонениями от технологического процесса, показывает, что последние составили 8,1 тыс. ч. Всего непроизводительные затраты времени на анализируемом предприятии составили 13,8 тыс. чел.- ч. (8,1 + 5,7).

Таблица 6.5

Исходные данные для анализа непроизводительных затрат рабочего времени

Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени используют данные фактического и планового баланса рабочего времени (таблица 6.6).

Номинальный фонд рабочего времени = Календарный фонд - Выходные и праздничные дни.

Явочный фонд = Номинальный фонд – Неявки на работу.

Бюджет рабочего времени = Явочный фонд * Номинальная продолжительность рабочей смены.

Полезный фонд = Бюджет рабочего времени – Перерывы запланированные и внутрисменные простои.

По данным баланса рабочего времени видно, что неявки на работу возросли против плана в расчете на 1 рабочего на 0,7 дня. Это увеличение вызвано: превышением плановой величины отпусков на 0,2 дня; дополнительными отпусками, предоставленными администрацией предприятия на 0,2 дня; целодневными простоями на 0,6 дня и прогулами на 3 дня.

Итого увеличение на 4 дня.

Однако было достигнуто уменьшение целодневных плановых потерь за счет:

-               снижения отпусков по беременности и родам на 0,4 дня;

-               болезни на 2,7 дня;

-               неявок по разрешению администрации на 0,2 дня

Итого уменьшение на 3,3 дня.

Всего 4 – 3,3 = 0,7 дня.

Таблица 6.6

Баланс рабочего времени