Группы налогов, их реквизиты

      Большинство налогов может быть отнесено в одну из трех групп: пропорциональный, прогрессивный или регрессивный налог.

Пропорциональный налог взимается как определенный процент из доходов независимо от величины этих доходов.

 Прогрессивный налог означает, что с высоких доходов взимается больший процент, чем с низких. На таком принципе строился раньше подоходный налог.

 Регрессивный налог означает, что с низких доходов взимается более высокий процент, а с высоких доходов процент налога ниже. Например, налог на продажи, как и все косвенные налоги, большим бременем ложится на лиц с низкими доходами, чем на лиц с высокими доходами, поэтому косвенные налоги носят, как правило, регрессивный характер.

Каждому налогу присущи определенные реквизиты:

1) наименование или определение налога;

2) налогоплательщик;

3) объект налогообложения;

4) ставка налога;

5) направление налогового платежа;

6) льготы по налогу;

7) сроки налогового платежа;

8) источники налогового платежа.

Субъекты налогообложения, или налогоплательщики - юридические и физические лица, которые обязаны в соответствии с законом уплачивать налоги. Основным признаком плательщика налогов является наличие самостоятельного источника дохода. Так, плательщики - юридические лица (предприятия) - должны иметь самостоятельный баланс или смету.

Объект налогообложения возникает вследствие юридических фактов (действий, событий),  которые обуславливают обязанность плательщика заплатить налог: совершение оборотов по реализации товаров, работ и услуг,  ввоз товаров на территорию РФ, совершение сделок купли-продажи ценных бумаг,  получение дохода в той или иной форме и др. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за тот или иной период налогообложения (согласно первому принципу налогообложения).

База налогообложения - это единица обложения, часть объекта обложения, принимаемая за основу при исчислении конкретной налоговой суммы.

Ставка налога - размер налога, установленный за единицу налогообложения. Ставки, применяемые в налоговой практике, довольно разнообразны. Они зависят от вида налога и проводимой налоговой политики.

Налоговые льготы - частичное или полное освобождение предприятий от уплаты некоторых налогов. Это составная часть системы налогообложения, обеспечивающая финансово-экономическое стимулирование предприни-мательской деятельности налогоплательщиков путем уменьшения их налогового бремени.

Несмотря на то, что закон не проводит четкой границы между налогами, сборами, пошлинами и другими платежами, практика применения этих платежей позволяет выявить их специфические особенности.

В этой связи налог следует рассматривать как обязательный безэквивалентный платеж, не всегда имеющий конкретное направление своего использования (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и др.)

Сбор - это всегда целенаправленный платеж, являющийся платой государству за оказанные налогоплательщику услуги. Адресность сбора, как правило, содержится в его названии (целевой сбор на содержание милиции, сбор на нужды образовательных учреждений и др.). Сбор может быть безадресным платежом с определенного вида деятельности или за право осуществления такой деятельности (сбор за право торговли, сбор за право проведения местных аукционов и лотерей).

Пошлина - это денежный сбор, взимаемый с юридических или физических лиц за совершение специально уполномоченными органами действия и за выдачу документов, имеющих юридическое значение. Государственные пошлины подразделяются на таможенно-пограничные и внутригосударственные.

Таможенная пошлина - это денежный сбор, взимаемый таможенными органами с плательщика за ввоз и вывоз товара через таможенную границу государства.

Внутригосударственная пошлина - денежная плата, взимаемая с физических и юридических лиц за совершение действий, имеющих юридическое значение (госпошлина за предъявление иска в суд и др.).

Действующим законодательством РФ установлено, что основой для исчисления и уплаты предприятиями налогов является на сегодняшний день бухгалтерская отчетность, поэтому за всеми предприятиями согласно с Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» закреплены следующие налоговые обязанности:

-   своевременная уплата налогов;

-   ведение бухгалтерского учета, составление отчетов о финансово-хозяй-ственной деятельности, обеспечение их сохранности не менее 5-ти лет;

-   предоставление налоговым органам необходимых для исчисления и уплаты налогов документов и сведений.