В настоящее время система налогов и сборов РФ довольно обширна и в некоторой степени громоздка. Видовое многообразие налогов предполагает их классификацию по различным основаниям.
1. В зависимости от плательщика:
а) налоги с организаций — обязательные платежи, взыскиваемые только с налогоплательщиков-организаций (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль).
б) налоги с физических лиц — обязательные платежи, взимаемые с индивидуальных налогоплательщиков — физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения);
в) общие налоги для физических лиц и организаций — обязательные платежи, уплачиваемые всеми категориями налогоплательщиков независимо от их организационно-правового статуса
2. В зависимости от формы обложения:
а) прямые (подоходно-имущественные).
б) косвенные (на потребление).
3. По территориальному уровню:
а) федеральные налоги — Согласно п. 2 ст. 12 НК РФ федеральные налоги должны устанавливаться непосредственно НК РФ;
б) налоги субъектов РФ — налоги, перечисленные НК РФ, но вводимые в действие представительными (законодательными) органами государственной власти субъектов РФ
в) местные налоги — налоги, устанавливаемые НК РФ, но вводимые в действие представительными органами местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующего муниципального образования.
4. В зависимости от канала поступления:
а) государственные — налоги, полностью зачисляемые в государственные бюджеты;
б) местные — налоги, полностью зачисляемые в муниципальные бюджеты;
в) пропорциональные — налоги, распределяемые между бюджетами различных уровней по определенным квотам;
г) внебюджетные — налоги, поступающие в определенные внебюджетные фонды.
5. В зависимости от характера использования:
а) налоги общего значения — используемые на общие цели,
б) целевые налоги — зачисляемые в целевые внебюджетные фонды или выделяемые в бюджете отдельной строкой и предназначенные для финансирования конкретно определенных мероприятий (земельный налог).
6. В зависимости от периодичности взимания:
а) разовые — налоги, уплачиваемые один раз в течение определенного периода при совершении конкретных действий (налог на наследование или дарение);
б) регулярные — налоги, взимаемые систематически, через определенные промежутки времени и в течение всего периода владения или деятельности плательщика (налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций)
Прямой налог — налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Применительно к прямому налогу юридические и фактические налогоплательщики совпадают. Фактический плательщик — получатель налогооблагаемого дохода, владелец налогооблагаемого имущества. Прямые налоги представляют собой исторически наиболее раннюю форму налогообложения. Прямые налоги являются обязательными, и каждый гражданин обязан их выплачивать.
Прямые налоги делятся на реальные и личные налоги.
Прямые налоги — налог на прибыль; налог на имущество; налог на доходы физического лица. Объектом прямого налога являются доход (заработная плата, прибыль, процент, рента) и стоимость имущества (земля, дом, ценные бумаги) налогоплательщика, который одновременно выступает и сборщиком, и конечным плательщиком налога.
Косвенный налог — налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика.
Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, продает их по цене (тарифу) с учетом надбавки и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки, то есть, по существу, он является сборщиком, а покупатель — плательщиком косвенного налога.
Виды косвенных налогов:
- акцизы – косвенные налоги, которые устанавливаются в процентах от продажной цены товара; они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета получаемой производителями сверхприбыли; особое место среди акцизов занимает налог на добавленную стоимость;
- таможенные пошлины – платежи, которые выплачиваются при пересечении товарами государственной границы в ходе экспортных и импортных операций; подобно акцизам таможенные пошлины носят индивидуальный характер, т.е. устанавливаются в разном размере на разные виды товаров;
- фискальные монополии – платежи, которые выплачиваются юридическими и физическими лицами за услуги, предоставляемые им государственными организациями; примерами фискальных монополий являются, например, плата за различные государственные лицензии, разрешения, оформление документов и т.п.
Поможем написать любую работу на аналогичную тему