Исходные положения нарушений законодательства о налогах и сборах.

Нарушения законодательства о налогах и сборах и их наиболее опасная форма — налоговые преступления — представляют собой одну из главных угроз для экономической безопасности государства. Это обусловлено тем, что подобные посягательства наносят вред системе налогообложения, разрушают существующие механизмы формирования доходов бюджета. В своей совокупности указанные противоправные действия составляют такое общественно опасное социально-правовое явление, как налоговая преступность.

Объединяет налоговые преступления и правонарушения объект их посягательства, которым являются охраняемые налоговым и уголовным законом отношения по поводу взимания налогов и иных обязательных платежей, а также осуществления контроля за своевременностью и полнотой их уплаты.

Нарушением законодательства о налогах и сборах, содержащим признаки административного правонарушения (налоговым проступком), следует считать посягающее на установленный порядок управления в налоговой сфере, виновное (умышленное или неосторожное) деяние (действие или бездействие), за которое КоАП РФ или законами субъектов РФ установлены меры административной ответственности.

Основным наказанием за нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административных правонарушений, является административный штраф.

Виды нарушений:

• Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 15.3 КоАП РФ).
• Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации (ст. 15.4 КоАП РФ).
• Нарушение сроков представления налоговой декларации (штраф от 3 до 5 МРОТ).
• Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (штраф на граждан в размере от 1 до 3 МРОТ; на должностных лиц — от 3 до 5 МРОТ).
• Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику (от 10 до 20 МРОТ).
• Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (от 40 до 50 МРОТ).
• Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (ст. 15.11 КоАП РФ).
• Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг без применения контрольно-кассовых машин (от 15 до 20 МРОТ; на должностных лиц — от 30 до 40 МРОТ; на юридических лиц — от 300 до 400 МРОТ).

Закон РФ «О налоговых органах РФ» предусматривал ответственность за невыполнение требований налоговых органов и их должностных лиц.

К Уголовной ответственности лицо может быть привлечено за совершение преступления, т.е. общественно опасного деяния, запрещенного УК РФ под угрозой наказания. Субъекты преступлений в сфере налогов:

• К уголовной ответственности за налоговые преступления могут быть привлечены только физические лица, достигшие 16-летнего возраста.
• К уголовной ответственности привлекаются как лица, совершившие преступление, так и его организаторы, пособники и подстрекатели.

Срок давности привлечения лица к уголовной ответственности за преступления в сфере налогов зависит от категории преступления:

а) два года после совершения преступления небольшой тяжести;

б) шесть лет после совершения преступления средней тяжести.

Поводом для возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям служат только те материалы, которые направлены налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Привлечения лица к уголовной ответственности за совершение преступление в сфере налогов возможно только на основании решения суда. Рассмотрение дела происходит по правилам уголовного судопроизводства в соответствии с УПК РФ.

Перечень видов преступлений в сфере налогов:

• Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица.
• Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации.
• Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента.
• Статья 199.2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов.