Единый казначейский счет федерального бюджета

В 2000 г. Правительство РФ одобрило концепцию функционирования единого казначейского счета по учету доходов и средств федерального бюджета, которая предусматривала централизацию учета и оптимизацию потоков движения этих средств. Сложность реализации Концепции  определялась  территориальными масштабами России (наличием 11 часовых поясов), большим количеством участников бюджетного процесса (свыше 70 тыс.) и ограниченными возможностями платежной системы Банка России.

Единый казначейский счет (ЕКС) является качественно новой и принципиально важной технологией исполнения Федерального бюджета, на  данном счете аккумулируются все денежные средства  федерального бюджета и отражаются все операции органов государственной власти РФ по исполнению федерального бюджета, счет открыт в  ОПЕРУ Банка России  (г. Москва).

Принципиальными в работе ЕКС являются следующие моменты:

• централизация доходов и средств федерального бюджета на ЕКС;
• централизация операций по учету доходов бюджетов разных уровней на одном счете, открытом УФК, распределение их между разными уровнями бюджетов и проведение расходов федерального бюджета на уровне УФК;
• ежедневное отражение в Главной книге федерального казначейства операций по доходам и расходам федерального бюджета, произведенным на уровне УФК.

Реализация Концепции предполагает использование трехуровневых банковских счетов:

Первый уровень  -  ЕКС, открытый в Банке России на балансовом счете 40105 «Средства федерального бюджета», назначение которого централизация денежных средств бюджета и  обеспечение расходов федерального бюджета.

Второй уровень -  счета территориальных управлений Федерального казначейства,  открытые в учреждениях  Банка России на двух балансовых счетах:

• счет 40101 «Налоги, распределяемые  органами  федерального казначейства», назначение счета – распределение поступивших от налогоплательщиков  налогов и иных поступлений между бюджетами различных уровней;
• счет 40105 «Средства федерального бюджета», предназначенный для   осуществления платежей по принятым бюджетным обязательствам получателей бюджетных средств.

Третий уровень – счета территориальных отделений казначейств, открытые в сети РКЦ или коммерческих банках, выбранных на конкурсной основе, на балансовом счете 40116 «Средства   для выплаты наличных денег бюджетополучателям», с целью осуществления операций с наличными  денежными средствами.

В рамках внедрения технологии ЕКС в 2004 году завершен перевод всех доходных счетов в  системе федерального казначейства на уровень  Управлений федерального казначейства по субъектам РФ, что позволяет провести распределение средств по счетам бюджетов бюджетной системы РФ строго в соответствии с действующим законодательством.

Внедрение ЕКС по расходам федерального бюджета в 2005 году позволило не только консолидировать свободные денежные средства на едином счете, но и обеспечить ежедневное подкрепление расходов  Федеральным казначейством по заявкам УФК, предусматривающим однодневные потребности регламентов для осуществления кассовых операций по оплате бюджетных обязательств получателей средств.

Следует отметить, что при реализации технологии ЕКС у главных администраторов бюджетных средств появилась возможность доведения бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования расходов через ЕКС Федерального казначейства.

Положительными результатами внедрения концепции ЕКС является:

• обеспечение централизованного учета поступлений в бюджет и получение оперативной информации о ходе исполнения федерального бюджета;
• оптимизация потоков движения денежных средств, отсутствие необходимости прохождения средств по  лицевым счетам получателей средств, оплата принятых бюджетных обязательств непосредственно со счета ЕКС;
• возможность предварительного и текущего финансового контроля за использованием бюджетных средств на этапе санкционирования расходов, что невозможно было осуществить при банковской системе исполнения  бюджета;
• управление операциями на едином счете федерального бюджета.

Управление кассовыми активами и пассивами бюджета заключается в обеспечении безусловной способности государства осуществлять платежи по  принятым обязательствам, а  также создание эффективной модели использования финансовых ресурсов, аккумулированных на  бюджетном счете.

При концентрации средств на едином счете бюджета создаются условия для рационального использования всего объема текущих денежных средств, сокращаются объемы и сроки привлечения денежных средств при их временном недостатке  и появляются дополнительные процентные расходы при их условном «избытке». Использование свободного остатка денежных средств  на едином  счете федерального бюджета на финансовом рынке в форме «овердрафта» или путем – покупки-продажи  краткосрочных и среднесрочных  казначейских обязательств обеспечило бы получение дополнительного дохода и повышение ликвидности счета. Для успешного проведения этих финансовых операций необходимо проводить мониторинг состояния единого счета федерального бюджета.

Среди новых полномочий в процессе исполнения бюджета Федеральным казначейством можно выделить еще одну функцию:  прогнозирования и кассового планирования средств бюджета. Процедура прогнозирования заключается в  расчете всех возможных поступлений и  выплат из бюджета в определенном временном периоде в будущем, а также в сравнении фактически полученных результатов с прогнозными показателями.

Прогнозирование поступлений и выплат из бюджета заключается:

• в анализе и прогнозировании данных об объемах запланированных и зачисленных поступлений в бюджет в целом и в разряде администраторов и видов поступлений;
• в анализе и прогнозировании данных о  планируемых и осуществленных выплатах из бюджета в разрезе видов выплат и главных распорядителей бюджетных средств;
• в подготовке аналитической информации о прогнозе исполнения федерального бюджета.

Кассовое планирование потоков денежных средств на едином счете федерального бюджета заключается:

• в анализе и планировании данных  о зачислении и списании денежных средств;
• в  анализе и планировании данных о кассовых остатках  денежных средств  на   едином счете;  
• в осуществлении  расчета и подготовке кассового плана;
• в подготовке аналитической информации о кассовом планировании исполнения федерального бюджета.

Функция управления операциями на едином счете федерального бюджета в первую очередь состоит  в мониторинге его состояния,  который включает:

• анализ данных о зачислении, списании и  остатках средств по единому счету бюджета в целом и детализации по субъектам;
• в расчете показателей, характеризующих ликвидность единого счета федерального     бюджета;
• в подготовке аналитической информации о состоянии счета.

Технологии решения задач прогнозирования, кассового планирования и мониторинга состояния единого счета федерального бюджета основываются на использовании средств информационно-аналитической поддержки. При этом средства информационной поддержки должны обеспечивать:

• сбор различного рода информации, связанной с кассовым исполнением бюджета;
• проведение различных форм анализа кассового исполнения федерального бюджета;
• подготовку решений по управлению денежными средствами федерального бюджета.

Использование автоматизированных средств подготовки и обработки информации должно обеспечивать информационное взаимодействие с участниками бюджетного процесса в части обмена информацией, необходимое для финансового прогнозирования.

В настоящее время ЕКС  рассматривают как инструмент управления финансовыми потоками, а  Федеральное казначейство выступает в качестве финансового менеджера,  решающего новые задачи, а именно:

• поддержания  ликвидной  позиции счета федерального бюджета путем осуществления транзакций на  рынках ценных бумаг и банковских кредитов, депозитов;
• оборачивания временно свободных денежных средств на внутренних  и внешних финансовых рынках с целью получения дополнительных доходов  в федеральный бюджет;
• непосредственного участия в кассовом управлении  дебиторской задолженностью государства;
• перехода от режима механического соблюдения бюджетной росписи к системе оплаты санкционированных обязательств государства с единого счета по мере их реального возникновения;
• совершенствования бюджетного учета с целью полного учета реальных  активов государства, возможности оценки эффективности использования бюджетных средств и результативности принимаемых управленческих решений.