Налог на имущество организации.

Характеристика – региональный, регулирующий налог.

Налогоплательщики:

1. Российские организации.
2. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объект налогообложения:

1. Для российских организаций – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС.
2. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через представительства – движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам ОС.
3. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через представительства – недвижимое имущество, находящееся на территории РФ, принадлежащее иностранным организациям на праве собственности.

Не признаются объектами налогообложения:

1. Земельные участки и объекты природопользования.
2. Имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти используемое для нужд обороны, обеспечения безопасности в РФ.

Налоговая база – определяется как среднегодовая стоимость имущества. Среднегодовая стоимость определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев отчетном периоде, увеличенное на 1.

Имущество учитывается по его остаточной стоимости. Если для объектов ОС начисление амортизации не предусмотрено, то стоимость объектов ОС определяется как: первоначальная стоимость – величина износа.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через представительства, признается инвентаризационная стоимость объектов ОС.

Налоговый период – календарный год. Отчетный период – квартал, полугодие и 9 месяцев.

Налоговая ставка – устанавливается законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %.

Налоговые льготы.

Освобождаются от налогообложения:

1. Религиозные организации.
2. Общественные организации инвалидов (среди членов которых не менее 80% инвалидов).
3. Организации, которые занимаются производством фармацевтической продукции.
4. Имущество государственных научных центров.
5. Имущество коллегий адвокатов, юридических консультаций.
6. Организации – в отношении космических объектов.
7. Организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры.
8. Организации – в отношении объектов социально культурной сферы, используемых для нужд культуры, искусства, образования, здравоохранения. 

Особенности определения НБ в рамках договора простого товарищества.

НБ определяется исходя из остаточной стоимости имущества, внесенного по договору простого товарищества, учитываемого на отдельном балансе простого товарищества.

Исчисление и уплата налога производятся участниками договора простого товарищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело.

Лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано сообщать каждому налогоплательщику-участнику сведения об остаточной стоимости имущества и о доле каждого участника в общем имуществе товарищей не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. 

Порядок исчисления налога и сумм авансовых платежей. Сумма налога по итогам налогового периода = налоговая ставка · НБ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет = сумма налога – суммы авансовых платежей по налогу.

Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода = ¼ · налоговая ставка · средняя стоимость имущества.

Сумма авансового платежа объектов недвижимого имущества иностранных организаций = ¼ · инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года · налоговая ставка.

Налоговая декларация по итогам налогового периода предоставляется не позднее 30 марта. Налоговые расчеты по авансовым платежам предоставляются не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.