Налог на добычу полезных ископаемых. - Лекции к экзамену по налогам и налогооблажению

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели – пользователи недр.

Объект налогообложения – полезные ископаемые, добытые на территории РФ, либо добытые из отходов добывающих производств.

Не признаются объектом – общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, которые не числятся на государственном балансе запасов и добытые индивидуальными предпринимателями для использования в личное потребление.

Добытые полезные ископаемые – продукция горнодобывающей промышленности и  разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр минеральном сырье, первая по своему качеству, соответствующая государственному стандарту.

Стандарты бывают:

1. Стандарт РФ.
2. Стандарт отрасли.
3. Региональный стандарт.
4. Международный стандарт.
5. Стандарт организации.

Виды полезных ископаемых:

1. Каменный уголь, бурый уголь, горючие сланцы.
2. Торф.
3. Углеводородное сырье (газ).
4. Товарные руды.
5. Сырье редких металлов.
6. Неметаллическое сырье (гипс, мел, известняк, галька, гравий).
7. Природные алмазы.
8. Подземные воды.
9. Сырье радиоактивных металлов (уран).

Не признается полезными ископаемыми продукция полученная при переработке.

Ставки – полезные ископаемые разделяются по видам, и на каждый вид предусматривается ставка.

Налоговая база – рассчитывается как стоимость добытых полезных ископаемых с учетом требований налогового законодательства. Могут применяться коэффициенты увеличивающие или уменьшающие стоимость.

Для определения НБ рассчитывают объем добываемых полезных ископаемых в единицах массы или объем, используя прямой (применяя измерительные средства и устройства) или косвенный (расчетно, по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр минеральном сырье) метод. 

Оценка количества добытых полезных ископаемых определяется:

1. По сложившимся ценам реализации без учета государственных субвенций.
2. По сложившимся ценам реализации с учетом всех расходов.
3. По расчетной стоимости.

Налоговый период – календарный месяц.

Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля НБ. Сумма налога уплачивается по месту нахождения недр, при этом сумма налога рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

Сроки уплаты налога – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация – предоставляется не позднее последнего для месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.