Особенности налогообложения доходов физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью могут применять упрощенную систему налогообложения или единый налог на вмененный доход.

Вмененный доход – возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, влияющих на получение дохода.

Единый налог на вмененный доход может быть применен в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1.       Оказание бытовых услуг.

2.       Оказание ветеринарных услуг.

3.       Оказание услуг по  ремонту, обслуживанию и мойке автомобилей.

4.       Оказание услуг общественного питания (если зал площадью не более 150 м²).

5.       Розничная торговля в магазинах и павильонах площадью не более 150 м².

6.       Оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов (если у организации эксплуатируется не более 20 ТС).

Единый налог заменяет у индивидуальных предпринимателей – налог на доходы физ. лиц, налог на имущество физ. лиц, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Объект налогообложения – вмененный доход налогоплательщика.

Налоговая база – величина вмененного дохода = базовая доходность · величина физ. показателя.

Базовая доходность – условная месячная доходность на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности.

При определении величины базовой доходности ее можно корректировать на корректирующий коэффициент К2 = от 0,01 до 1. 

Налоговый период – квартал.

Налоговая ставка – 15% величины вмененного дохода.

Период и сроки уплаты – не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (эта сумма не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование).

Налоговые декларации предоставляются в налоговые органы  не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Упрощенная система налогообложения.

Упрощенная система налогообложения предусматривает замену:

1. Налог на прибыль организаций.
2. Налог на имущество организаций.
3. ЕСН.
4. НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Упрощенную систему не могут применять:

1. Организации, имеющие филиалы и представительства.
2. Банки.
3. Страховщики.
4. Ломбарды.
5. Профессиональные участники РЦБ.
6. Негосударственные пенсионные фонды.
7. Инвестиционные фонды.
8. Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом.
9. Нотариусы.
10. Организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых превышает 100 человек.
11. Организации, у которых остаточная стоимость ОС и НМА превышает 100 млн. рублей.

Порядок начала и прекращения применения упрощенной системы.

Индивидуальные предприниматели, которые захотели перейти на упрощенную систему подают заявление в налоговый орган по месту своего нахождения с 1 октября по 30 ноября. При этом в заявлении сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим.

Если по итогам налогового периода доход превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость ОС и НМА превысит 100 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедший на общий режим с начала того квартала, в котором было допущено превышение.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему вправе перейти на общий режим с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января.

Объект налогообложения:

1. Доходы.
2. Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объект налогообложения  не может меняться в течение всего срока применения упрощенной системы.

Порядок определения доходов.

Индивидуальные предприниматели учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Порядок определения расходов.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1. Расходы на приобретение ОС, НМА.
2. Расходы на ремонт ОС.
3. Арендные платежи за имущество.
4. Материальные расходы.
5. Расходы на ОТ.
6. Расходы на командировки.
7. Расходы на содержание служебного транспорта.
8. Расходы на канцелярские товары.
9. Расходы на рекламу.
10. %, уплачиваемые за предоставление в пользование ДС.

Порядок признания доходов и расходов.

Датой получения доходов признается день поступления ДС на счета в банках и в кассу.  Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Налоговая база.

При определении НБ доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога определяется в размере 1% НБ, которой являются доходы.

Минимальный налог уплачивается, если сумма исчисленного налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить НБ на сумму убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых он применял упрощенную систему. Убыток не может уменьшать НБ более чем на 30%. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Налоговый период – календарный год. Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговая ставка.

1. Если объектом налогообложения являются доходы – 6%.
2. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов – 15%.

Порядок исчисления и уплаты налога.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля НБ.

Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Уплаченные авансовые платежи по налогу  засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговая декларация.

Индивидуальные предприниматели – налоговую декларацию по итогам налогового периода предоставляют не позднее 30 апреля. Налоговую декларацию по итогам отчетного периода – не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

Налоговый учет. Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления НБ и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.