Нужна помощь в написании работы?

Порядок исчисления налога.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля НБ, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых  отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих НБ.

Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю.

При реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога. Эта сумма исчисляется по каждому виду этих товаров как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных цен.

При реализации товаров покупателю выставляются соответствующие счета-фактуры, не позднее 5 дней считая со дня отгрузки товара.

Счет-фактура.

Счет-фактура является основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению.

Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения.

Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг, а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению.

Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров.

Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организации, за исключением:

1. Приобретения товаров, используемых для операций по производству и реализации товаров, не подлежащих налогообложению.

2.       Приобретения товаров, используемых для операций по производству и реализации товаров, местом реализации которых не признается территория РФ.

3.       Приобретения товаров лицами, не являющимися налогоплательщиками, либо освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика по истечению и уплате налога.

4.       Приобретения товаров для производства и реализации товаров, операции по реализации которых, не признаются реализацией товаров.

Внимание!
Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы.

Налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам, используемым для осуществления как облагаемым, так и не подлежащих налогообложению операций.

При отсутствии раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам вычету не подлежит и в расходы не включается.

Если у налогоплательщика часть товаров облагается, а часть не облагается, к вычету принимается сумма НДС в доле облагаемой продукции в общей сумме выручки.

Если у налогоплательщика продукция не облагается НДС, то вся сумма уплачиваемого НДС включается в расходы.

Если у налогоплательщика доля совокупных расходов на производство товаров в общей сумме совокупных расходов на производство не более 5%, то вся сумма НДС включается в налоговые вычеты.

Налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога в отношении:

1.         Товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением:

  • приобретения товаров, используемых для операций по производству и реализации товаров, не подлежащих налогообложению;
  • приобретения товаров, используемых для операций по производству и реализации товаров, местом реализации которых не признается территория РФ;
  • приобретения товаров лицами, не являющимися налогоплательщиками, либо освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика по истечению и уплате налога;
  • приобретения товаров для производства и реализации товаров, операции по реализации которых, не признаются реализацией товаров.

2.         Товаров, приобретаемых для перепродажи.

Вычетам подлежат суммы налога:

1.       Уплаченные покупателями – налоговыми агентами.

2.       Уплаченные налогоплательщиками – иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах РФ.

3.       Предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них.

4.       Предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства и строительно-монтажных работ.

5.       Уплаченные по расходам на командировки.

6.       Исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров.

Порядок применения налоговых вычетов.

Вычеты сумм налога производятся в полном объеме для:

1.       Товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

2.       Товаров, приобретаемых для перепродажи.

При использовании налогоплательщиком собственного имущества в расчетах за приобретенные им товары суммы налога, фактически уплаченные при их приобретении, исчисляются, исходя из балансовой стоимости имущества, переданного в счет их оплаты.

Вычеты сумм налога, предъявленные продавцом покупателю в случае возврата этих товаров или отказа от них, производятся в полном объеме, после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее 1 года с момента возврата или отказа.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:

1.       Лицами, не являющимися налогоплательщиками или освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика.

2.       Налогоплательщиками при реализации товаров, операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров. 

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Порядок возмещения налога.

Если по итогам налогового периода  сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику.

Указанная сумма направляется в течение 3 месяцев на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов и сборов, на уплату пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет.

Налоговые органы производят зачет самостоятельно и в течение 10 дней после проведения зачета сообщают о нем налогоплательщику.

По истечении 3 месяцев, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению. Налоговый орган в течение 2-х недель после получения заявления принимает решение о возврате указанной суммы налогоплательщику и направляет решение на исполнение в соответствующий орган федерального казначейства. Возврат указанных сумм осуществляется органами федерального казначейства в течение 2-х недель.

При нарушении сроков, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются % исходя из 1/360 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

 

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту
Узнать стоимость
Поделись с друзьями