Порядок исчисления налога.
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля НБ, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих НБ.
Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю.
При реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога. Эта сумма исчисляется по каждому виду этих товаров как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных цен.
При реализации товаров покупателю выставляются соответствующие счета-фактуры, не позднее 5 дней считая со дня отгрузки товара.
Счет-фактура.
Счет-фактура является основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению.
Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения.
Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг, а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению.
Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров.
Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организации, за исключением:
1. Приобретения товаров, используемых для операций по производству и реализации товаров, не подлежащих налогообложению.
2. Приобретения товаров, используемых для операций по производству и реализации товаров, местом реализации которых не признается территория РФ.
3. Приобретения товаров лицами, не являющимися налогоплательщиками, либо освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика по истечению и уплате налога.
4. Приобретения товаров для производства и реализации товаров, операции по реализации которых, не признаются реализацией товаров.
Налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам, используемым для осуществления как облагаемым, так и не подлежащих налогообложению операций.
При отсутствии раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам вычету не подлежит и в расходы не включается.
Если у налогоплательщика часть товаров облагается, а часть не облагается, к вычету принимается сумма НДС в доле облагаемой продукции в общей сумме выручки.
Если у налогоплательщика продукция не облагается НДС, то вся сумма уплачиваемого НДС включается в расходы.
Если у налогоплательщика доля совокупных расходов на производство товаров в общей сумме совокупных расходов на производство не более 5%, то вся сумма НДС включается в налоговые вычеты.
Налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы налога в отношении:
1. Товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением:
- приобретения товаров, используемых для операций по производству и реализации товаров, не подлежащих налогообложению;
- приобретения товаров, используемых для операций по производству и реализации товаров, местом реализации которых не признается территория РФ;
- приобретения товаров лицами, не являющимися налогоплательщиками, либо освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика по истечению и уплате налога;
- приобретения товаров для производства и реализации товаров, операции по реализации которых, не признаются реализацией товаров.
2. Товаров, приобретаемых для перепродажи.
Вычетам подлежат суммы налога:
1. Уплаченные покупателями – налоговыми агентами.
2. Уплаченные налогоплательщиками – иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах РФ.
3. Предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них.
4. Предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства и строительно-монтажных работ.
5. Уплаченные по расходам на командировки.
6. Исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров.
Порядок применения налоговых вычетов.
Вычеты сумм налога производятся в полном объеме для:
1. Товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.
2. Товаров, приобретаемых для перепродажи.
При использовании налогоплательщиком собственного имущества в расчетах за приобретенные им товары суммы налога, фактически уплаченные при их приобретении, исчисляются, исходя из балансовой стоимости имущества, переданного в счет их оплаты.
Вычеты сумм налога, предъявленные продавцом покупателю в случае возврата этих товаров или отказа от них, производятся в полном объеме, после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее 1 года с момента возврата или отказа.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
Сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:
1. Лицами, не являющимися налогоплательщиками или освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика.
2. Налогоплательщиками при реализации товаров, операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров.
Порядок и сроки уплаты налога в бюджет.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Порядок возмещения налога.
Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику.
Указанная сумма направляется в течение 3 месяцев на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов и сборов, на уплату пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет.
Налоговые органы производят зачет самостоятельно и в течение 10 дней после проведения зачета сообщают о нем налогоплательщику.
По истечении 3 месяцев, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению. Налоговый орган в течение 2-х недель после получения заявления принимает решение о возврате указанной суммы налогоплательщику и направляет решение на исполнение в соответствующий орган федерального казначейства. Возврат указанных сумм осуществляется органами федерального казначейства в течение 2-х недель.
При нарушении сроков, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются % исходя из 1/360 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.
Поможем написать любую работу на аналогичную тему