Поделись с друзьями

Важный  обобщающий показатель себестоимости  продукции — затраты на рубль продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определятся он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

В процессе анализа следует изучить динамику затрат на рубль продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.  

Из табл. 4 видно, что за пять лет предприятие добилось определенных успехов в снижении затрат на рубль продукции.

Таблица   4

Динамика затрат на рубль продукции

Год

Анализируемое предприятие

Предприятие-конкурент

В среднем по отрасли

Уровень показателя, коп.

Темп роста, %

Уровень показателя, коп.

Темп роста, %

Уровень показателя, коп.

Темп роста, %

ххх1

ххх2

ххх3

ххх4

ххх5

83,4

82,5

80,0

81,2

80,7

100

98,9

95,9

97,3

96,7

85,0

83,4

82,0

81,8

80,0

100

98,1

96,5

96,2

94,1

85,4

84,2

83,5

84,0

82.0

100

98,6

97,8

98,4

96,0

За этот период уровень данного показателя на анализируемом предприятии снизился на 3,3%, в среднем по отрасли — на 4%, а у предприятия-конкурента — на 5,9%. Следовательно, по темпам снижения затрат на рубль продукции данное предприятие отстает от других предприятий отрасли, хотя в начале пятилетнего периода имело лучшие исходные условия.

Следующий этап анализа — изучение выполнения плана и определение влияния факторов на изменение уровня данного показателя.

Затраты на рубль продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость произведенной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию. Взаимосвязь перечисленных факторов показана на рис. 16.4.

Факторная модель удельных затрат на рубль продукции (УЗ) выглядит следующим образом:

Влияние этих факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным табл. 3:

Аналитические расчеты показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:

- уменьшения объема производства продукции:  80,58-81,20 =-0,62 коп;

-изменения структуры производства:                80,00 -80,58 = -0,58 коп;

- уровня переменных затрат:                                82,06 - 80,00 = +2,06 коп;

- размера постоянных затрат:                            83,50-82,06 =+1,44 коп;

- повышения цен на продукцию:                       80,70 - 83,50 = -2,80 коп.

Рис. 16.4. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль продукции

Рост уровня постоянных и переменных затрат, как уже отмечалось, обусловлен, с одной стороны, повышением ресурсоемкости производства, а с другой — увеличением стоимости потребленных ресурсов.

За счет первого фактора затраты на рубль продукции увеличились на 0,3 коп. (303/100 800 х 100) и за счет второго — на 3,2 коп. (3225/100 800x100).

После этого можно установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли.  Для этого необходимо абсолютные приросты затрат на рубль продукции за счет каждого фактора умножить на выручку за фактический объем реализации продукции по плановым ценам (табл. 5):

Таблица   5

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор

Расчет влияния

Изменением суммы прибыли, тыс.руб.

Объем выпуска продукции

Структура продукции

Уровень переменных затрат на единицу продукции

Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции

Изменение уровня отпускных цен на продукцию

-0,62 х 96699/100

-0,58 х 96600/100

+2,06 х96600/100

+1,44 х 96600/100

-2,80 х 96600/100

+599

+560

-1990

-1391

+2705

Итого

В т.ч. за счет изменения:

Ресурсоемкости

Стоимости ресурсов

+0,3 х 96600/100

+3,2 х 96600/100

+483

-290

-3091

Из приведенных данных видно, что увеличению прибыли способствовали рост уровня отпускных цен, объема выпуска продукции и изменение ее структуры. Отрицательное влияние на прибыль оказали такие факторы, как рост цен на потребление ресурсы (внешний фактор) и повышение уровня ресурсоемкости продукции (внутренний фактор).