Нало́г на доба́вленную сто́имость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.
Объектом обложения НДС согласно статье 146 НК РФ являются следующие операции:
ü реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе и реализация залога, передача товаров по соглашению о предоставлении отступного, а также передача имущественных прав;
ü передача права собственности на товары на безвозмездной основе;
ü передача на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету ( в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации;
ü выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
ü ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
ü Не признаются реализацией товаров (работ, услуг), а, следовательно, не подлежат обложению НДС:
ü операции, связанные с обращением российской и иностранной валютами;
ü передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества правопреемнику при реорганизации предприятия;
ü передача имущества некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
ü инвестирование имущества в уставный капитал хозяйственных обществ, вклады по договору простого товарищества, паевые взносы в фонды кооперативов;
ü передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества при выходе из общества или в случае выдела его доли из общей собственности;
ü передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;
ü передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, газовых и электрических сетей и прочих подобных объектов органами государственной власти и органами местного самоуправления. видуальными предпринимателями (статья 143 Налогового кодекса).
По НДС в настоящее время действуют три ставки 10%, 18% и 0 %.
Ставка 0% применяется, в частности, при реализации:
ü товаров на экспорт за пределы таможенной территории Российской Федерации;
ü работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров;
ü работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;
ü услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации.
Ставка 10% устанавливается при реализации:
ü продовольственных товаров по перечню, установленному ст. 164 НК РФ;
ü товаров для детей, предусмотренных установленным перечнем;
ü периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
ü учебной и научной книжной продукции;
ü медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:
ü лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;
ü изделий медицинского назначения.
При реализации остальных товаров (работ, услуг) взимается ставка 18%.
Кроме указанных налоговых ставок существует расчетный метод, на основании которого налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 10 или 18 процентов к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Данный метод применяется в случаях:
ü при получении денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг);
ü при удержании налога налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК РФ;
ü при реализации товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитываемых с НДС в соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК РФ;
ü при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ.
Поможем написать любую работу на аналогичную тему