Налоговая политика государства. Ее содержание, цели и задачи, основные направления совершенствования. - Шпаргалки по теории и истории налогообложения

Налоговая политика государства. Налоговая политика как часть экономической и финансовой политики государства. Налоговая стратегия и тактика. Типы налоговой политики. Политика максимальных, разумных, высоких налогов. Цель, инструменты и основные принципы налоговой политики. Налоговая политика и налоговая стратегия. Основные направления налоговой политики на 2012г и на плановый период 2012-2014гг.

Налоговая политика - комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

Задачи налоговой политики сводятся к:

• обеспечению государства финансовыми ресурсами;
• созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом;
• сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

Можно выделить три типа налоговой политики.

Первый тип - политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом “взять все, что можно”. При этом государству уготовлена “налоговая ловушка”, когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.

Второй тип - политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из-под налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются.

Третий тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика введет к раскручиванию инфляционной спирали.

Стратегия и тактика налоговой политики

Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, - это налоговая стратегия, а на текущий момент - налоговая тактика. Тактика и стратегия незаменимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических интересов. Нередко тактические шаги, предпринимаемые руководством государства по координации налогообложения на текущий момент, экономически не обоснованы. Это не только препятствует реализации налоговой стратегии, но и деформирует весь экономический курс государства. Исходя из этого, с учетом прогнозов ученых, касающихся тенденций экономического развития, объективной действительности, состояния социального положения в обществе, разрабатываемая государством налоговая стратегия преследует следующие задачи:

• экономические - обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;
• социальные - перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;
• фискальные - повышение доходов государства;
• международные - укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

Содержание и цели налоговой политики обусловлены макроэкономическими задачами государства на каждом этапе развития страны. Разрабатывая конкретные направления налоговой политики государство должно обеспечить решение:

1. Экономических задач, таких как стимулирование экономического роста, преодоления инфляционных процессов, снижение дефицита бюджета, сбалансирование размеров бюджетов разных уровней и др.;

2. Социальных задач; обеспечение занятости населения, стимулирования роста доходов и уровня жизни населения, перераспределение национального дохода в интересах наименее защищенных слоев населения;

3. Задачи оптимизации налоговых изъятий, т.е. достижения паритета между общественными, корпоративными и личными интересами в области налогообложения.

Формирование налоговой политики должно строиться на соблюдении следующих принципов:

- стабильности налоговой системы;

- одинакового налогообложения производителей независимо от отраслевой принадлежности предприятия (фирмы) и формы собственности;

- равенства налогового бремени для различных категорий плательщиков с равным уровнем дохода;

- одинаковых условий налогообложения для предпринимателей, занятых в производстве и потребителей.

"Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов". Данный документ является программным и разработан в рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. На его основании в действующее законодательство будут вноситься поправки. Напомним, что внесение изменений в законодательство о налогах и сборах запланировано по следующим направлениям:

• налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала;
• мониторинг эффективности налоговых льгот;
• акцизное налогообложение;
• совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, финансовыми операциями;
• налог на прибыль организаций;
• налогообложение природных ресурсов;
• совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов;
• введение налога на недвижимость;
• налоговое администрирование.

 Для вступления в силу предлагаемых изменений соответствующие законопроекты должны пройти все стадии законотворческого процесса.

В частности, теперь в окончательной версии зафиксировано предложение по снижению страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. На период 2012-2013 годы в качестве временной меры с 34% до 30% снижается ставка взносов, взимаемых с выплат в пользу физлиц, в размере до 512 тыс. руб. в 2012 году и до 567 тыс. руб. в 2013 году. В настоящее время предельная величина облагаемых страховыми взносами выплат в пользу одного работника, исчисленная нарастающим итогом, - 463 тыс. руб. С выплат, превышающих эту сумму, взносы не взимаются.

Как мы сообщали ранее, с сумм, превышающих установленное пороговое значение, тариф взносов составит 10%. Для тех, кто сейчас уплачивает взносы по льготной ставке 26%, а также для социально ориентированных некоммерческих организаций тариф снизят до 20%. При этом с сумм, превышающих порог, названный выше, взносы будут равны 7%.

Помимо этого, в документе говорится о том, что уже подготовлен законопроект "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации". Законопроект предусматривает увеличение размера стандартного налогового вычета на каждого третьего и последующего ребенка до 3 тыс. руб. А также планируется отмена стандартного налогового вычета в размере 400 руб., предоставляемого в настоящее время для всех налогоплательщиков.

Что касается НДПИ на газ - запланирован переход к установлению ставки в зависимости от мировой цены на углеводородное сырье (по аналогии с налогообложением добычи нефти), а также с учетом темпов роста внутренних цен на газ.

В части реформирования системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенной системы налогообложения на основе патента планируется:

с 2012 года ввести в действие новую главу 265 "Патентная система налогообложения" НК РФ (данный режим предназначен для применения ИП);

постепенное сокращение сферы применения ЕНВД. Так, с 1 января 2013 года из перечня видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на уплату ЕНВД, исключаются розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. С 1 января 2014 года ЕНВД для отдельных видов деятельности отменяется.

Согласно документу основные элементы налогообложения по налогу на недвижимость уже определены и в настоящее время проводится работа по установлению размеров налоговых вычетов для определения налоговой базы. Например, физлицам - собственникам жилой недвижимости считается целесообразным предоставлять стандартные и социальные налоговые вычеты. С включением в Налоговый кодекс РФ главы, регулирующей налогообложение недвижимости, налог на недвижимость будет введен в тех субъектах Федерации, где проведен кадастровый учет объектов недвижимости и утверждены результаты кадастровой оценки объектов недвижимости. В дальнейшем будет рассмотрен вопрос о применении порядка, предлагаемого для исчисления налога на недвижимость, к исчислению налога на недвижимое имущество организаций.

Помимо этого, предусмотрен рост ставок акцизов на табачную и алкогольную продукцию, причем в размере, превышающем инфляцию. В отношении остальных подакцизных товаров сохранятся ранее установленные ставки на 2012 и 2013 гг. с их индексацией на 10% в 2014 г. Планируется ввести льготный порядок налогообложения операций с еврооблигациями российских эмитентов, депозитарными расписками, а также при получении и выплате дивидендов.