Поделись с друзьями

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет.

Сущность бюджетных доходов заключается, с одной стороны, в том, что бюджетные доходы являются результатом распределения стоимости общественного продукта, с другой, в том, что они служат объектом дальнейшего распределения сконцентрированных в руках государства ресурсов.

Расходы бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению. В расходах бюджета находят свое выражение две стороны единого распределительного процесса: разделение бюджетного фонда на составные части и формирование денежных фондов целевого назначения у предприятий, организаций и учреждений материального производства и непроизводственной сферы, получающих бюджетные ассигнования.

Статья 6 БК РФ: Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.

Статья 6 БК РФ: Расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.

Структура доходов Федерального бюджета.

Показатель

2009

2010

темп роста, %

2011

темп роста, %

млрд. руб.

уд. вес, %

млрд. руб.

уд. вес, %

млрд. руб.

уд. вес, %

Доходы, всего

7 337,80

100,0

7 783,80

100,0

106,1

8 617,80

100,0

110,7

Нефтегазовые доходы

2 984,00

40,7

3 744,30

48,1

125,5

4 003,00

46,5

106,9

НДПИ

969,2

13,2

1 317,10

16,9

135,9

1 314,00

15,2

99,8

Таможенные пошлины

2 014,80

27,5

2 427,20

31,2

120,5

2 689,00

31,2

110,8

Ненефтегазовые доходы

4 353,80

59,3

4 039,50

51,9

92,8

4 614,80

53,5

114,2

НДС

2 050,00

27,9

2 295,80

29,5

112,0

2 750,40

31,9

119,8

Налог на прибыль организаций

195,4

2,7

217,3

2,8

111,2

233,4

2,7

107,4

ЕСН

509,8

6,9

28,1

0,4

5,5

-

-

-

Акцизы

101,5

1,4

134,5

1,7

132,5

260,1

3,0

193,4

НДПИ (без нефтегазовых доходов)

12,3

0,2

16,7

0,2

135,8

31

0,4

185,6

Таможенные пошлины (без нефтегазовых доходов)

494,6

6,7

558,8

7,2

113,0

673,7

7,8

120,6

Доходы Федерального бюджета за период 2009-2011 годы имеют тенденцию роста. В 2009 году они составили 7 337,8 млрд. руб., в 2010 году - 7 783,8 млрд. руб., что на 6% больше предыдущего года. В 2011 году составили 8 617,8 млрд. руб., что на 10,7% больше 2010 года.

Наибольший удельный вес в нефтегазовых доходах занимают таможенные пошлины, которые имеют стабильную тенденцию увеличения. В 2009 году они принесли в бюджет 2 014,8 млрд. руб. и составили 27,5% всех доходов. В 2010 году увеличились до 2 427,2 млрд. руб. и составили 31,2% всех доходов. В 2011 году также произошло увеличение до 2 689 млрд. руб., однако их удельный вес остался прежним.

Наибольший удельный вес в ненефтегазовых доходах занимает налог на добавленную стоимость, по которому также наблюдается тенденция увеличения. В 2009 году его объем был 2 050 млрд. руб., что составило 27,9% всех доходов. В 2010 году произошло увеличение до 2 295,8 млрд. руб., что составило 29,5% всех доходов. В 2011 году доходы по налогу достигли 2 750,4 млрд. руб. и составили 31,9% всех доходов.

Рост поступлений по налогу на прибыль организаций за 2011 год обусловлен улучшением финансово-хозяйственной деятельности, в частности ростом прибыли прибыльных организаций.

Рост поступлений по налогу на добавленную стоимость в основном обусловлен увеличением налоговой базы налога за счет улучшения социально-экономических показателей развития экономики Российской Федерации в 2010 году, в том числе в нефтегазовой отрасли, в оптовой и розничной торговле и транспорте и снижением возмещения налога. Рост поступления налога в 2011 году обусловлен увеличением объема импорта и введением в действие с 01.07.2010 Соглашения, заключенного между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе», согласно которому администрирование поступлений налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Казахстан, возложено на ФНС России.

На увеличение поступлений акцизов оказало влияние изменение нормативов зачисления акцизов на нефтепродукты, а также ежегодная индексация ставок акцизов.

Российская система налогообложения в целом направлена на текущее увеличение налоговых поступлений, что приводит к образованию фактически завышенного совокупного бремени начисленных налогов, которые не в состоянии нести даже среднестатистический российский налогоплательщик. Это одна из немаловажных причин того, что около половины промышленных предприятий в России убыточны, а еще столько же прибыльных предприятий являются низкорентабельными. При неблагоприятном в целом налоговом режиме разрастаются теневой и льготный секторы экономики, которые практически не участвуют в формировании государственных доходов. Налоговая политика сосредоточена преимущественно на фискальных целях, не выполняя должным образом задачи стимулирования и регулирования экономики.

Структура расходов Федерального бюджета.

Разделы классификации расходов

2009

2010

темп роста, %

2011

темп роста, %

млрд. руб.

уд. вес, %

млрд. руб.

уд. вес, %

млрд. руб.

уд. вес, %

Расходы, всего

9 660,10

100

10 212,4

100

105,7

10 385,1

100

101,7

Общегосударственные вопросы

1 205,58

12,48

1 101,92

10,79

91,4

930,5

8,96

84,4

Национальная оборона

1 377,53

14,26

1 410,33

13,81

102,4

1 444,57

13,91

102,4

Национальная безопасность и правоохранительная деятельность

1 206,55

12,49

1 217,32

11,92

100,9

1 233,75

11,88

101,3

Национальная экономика

1 117,67

11,57

1 212,21

11,87

108,5

1 342,79

12,93

110,8

ЖКХ

123,65

1,28

123,57

1,21

99,9

185,89

1,79

150,4

Охрана окружающей среды

20,29

0,21

19,4

0,19

95,6

19,73

0,19

101,7

Образование

462,72

4,79

489,17

4,79

105,7

475,64

4,58

97,2

Культура, кинематография, СМИ

127,51

1,32

114,38

1,12

89,7

136,04

1,31

118,9

Здравоохранение, физ-ра и спорт

411,52

4,26

407,47

3,99

99,0

378,02

3,64

92,8

Социальная политика

329,41

3,41

365,6

3,58

111,0

303,24

2,92

82,9

Межбюдж. трансферты

3 277,67

33,93

3 751,01

36,73

114,4

3 934,91

37,89

104,9

Расходы Федерального бюджета аналогично доходам имеют тенденцию увеличения. В 2009 году они составили 9 660,1 млрд. руб. В 2010 году увеличились на 5,7% и составили 10 212,4 млрд. руб. В 2011 году увеличились на 1,7% по сравнению с предыдущим годом и составили 10 385,1 млрд. руб.

Наибольший удельный вес в расходах Федерального бюджета имеют межбюджетные трансферты. В 2009 году на них направлялось 3 277,6 млрд. руб., что составляло 33,9% всех расходов. В 2010 году они увеличились на 14% до 3 751 млрд. руб. В 2011 году также произошло увеличение, но уже на 4,9% до 3 934,9 млрд. руб., что составило 37,8% всех расходов.

Также наибольший удельный вес занимает национальная оборона. В 2009 году расходы на неё составили 1 377,5 млрд. руб. В 2010 году расходы увеличились на 2,4% до 1 410,3 млрд. руб. В 2011 году расходы также увеличились на 2,4% до 1 444,5 млрд. руб.

Расходы по разделу общегосударственные вопросы имеют тенденцию уменьшения. Если в 2009 году они составляли 1 205,5 млрд. руб. при этом их доля составляла 12,4% всех расходов, то в 2011 году наблюдается уменьшение до 930,5 млрд. руб., что составляет 8,9% всех расходов.

В целом за период 2009-2011 годы Федеральный бюджет исполнился с дефицитом, который в 2009 году составил 2 322,3 млрд. руб., в 2010 году 2 428,6 млрд. руб. и в 2011 году уменьшился до 1 767,3 млрд. руб.

Бюджетный дефицит - превышение расходов над доходами государственного бюджетного фонда. Его нельзя категорично относить к разряду чрезвычайных, катастрофических финансовых явлений, так как различным может быть качество, природа дефицита. Проведение политики дефицитного финансирования активирует экономический рост и обеспечивает полную занятость.

Государственные бюджеты большинства стран с развитой рыночной экономикой хронически дефицитны. Это связано с необходимостью осуществления крупных государственных вложений в развитие экономики, при этом дефицит не является отражением кризисного течения, а скорее становиться следствием стремления государства обеспечить прогрессивные сдвиги в структуре общественного воспроизводства.

Основными причинами бюджетного дефицита могут являться:

1) Увеличение государственных расходов в военное время, при различного рода стихийных бедствиях или в периоды других социальных конфликтов, то есть, когда становиться невозможным мобилизовать финансовые ресурсы в необходимых размерах.

2) Кризисные явления в экономике (спад производства, рост убыточности, снижение рентабельности предприятий и другие), неэффективность финансово-кредитных связей, неспособность правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране.

3) Необходимость осуществления крупных государственных инвестиций в развитие экономики.

4) Сокращение налоговых поступлений без корректировки государственных расходов, а так же неудовлетворительная организация сбора налогов и платежей (уклонение от уплаты налогов, рост объема недоимок).

5) Нарастание убытков и финансовых потерь предприятий и организаций, при общем ухудшение финансового положения реального сектора и сокращение налогооблагаемой базы.

6) Активизация государственной социальной политики.

7) Повышение долгосрочной напряженности в бюджетно-налоговой сфере в результате:

- увеличения государственных расходов на социальное обеспечение и здравоохранение - преимущественно в тех странах, где возрастает доля пожилого населения;

- увеличения государственных расходов на образование и создание новых рабочих мест - характерно для тех стран, где возрастает доля молодого населения.

Существуют три концепции балансирования государственного бюджета:

1) Первая концепция базируется на том, что бюджет должен быть ежегодно сбалансирован. Однако ежегодно балансируемый бюджет в основном исключает или в значительной степени уменьшает эффективность фискальной политики государства, имеющей антициклическую, стабилизирующую направленность. Хуже того, ежегодно балансируемый бюджет на самом деле углубляет колебания экономического цикла. Ежегодно балансируемый бюджет не является экономически нейтральным.

2) Вторая концепция базируется на том, что бюджет должен быть сбалансирован в ходе экономического цикла, а не за каждый год. Данная концепция предполагает, что правительство осуществляет антициклическое воздействие и одновременно стремится сбалансировать бюджет. В этом случае, бюджет не должен балансироваться ежегодно. Достаточно, чтобы он был сбалансирован в ходе экономического цикла. Логическое обоснование этой концепции бюджетной политики просто, разумно и привлекательно. Для того, чтобы противостоять спаду, правительство должно снизить налоги и увеличить правительственные расходы, тем самым сознательно вызывает дефицит бюджета.

В ходе последующего инфляционного подьема правительство повышает налоги и правитальственные расходы. Возникающее на этой основе положительное сальдо бюджета может быть использовано на покрытие федерального долга, возникшего в период спада. Таким образом правительство проводит позитивную антициклическую политику и одновременно балансирует бюджет, но не на ежегодной основе, а за период в несколько лет. Но в данной концепции бюджета существует ключевая проблема, которая состоит в том, что спады и подъемы в экономическом цикле могут быть неодинаковыми по глубине и продолжительности. Например, длительный и глубокий спад может смениться коротким периодом подъема.

3) Третья концепция связана с идеей так называемых функциональных финансов. В соответствии с этой идеей вопрос о балансированности бюджета - на ежегодной или на циклической основе - второстепенный. Первоначальной целью федеральных финансов является обеспечение не инфляционной полной занятости, то есть балансирование экономики, а не бюджета. В соответствии с данной концепцией проблемы, связанные с государственными дефицитами или излишками, малозначимы в сравнении с высшей степени нежелательными альтернативами продолжительных спадов или устойчивой инфляции.

Вторая и третья концепции лежат в основе финансовой политики, ориентированной на бюджетный дефицит и опирающейся на потенциал денежного хозяйства страны.

Механизм зачисления доходов в Федеральный бюджет (статья 40 БК РФ).

Доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, страховых взносов на обязательное социальное страхование, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами.

Органы Федерального казначейства осуществляют учет доходов, поступивших в бюджетную систему Российской Федерации, и их распределение между бюджетами в соответствии с кодом бюджетной классификации Российской Федерации.

Органы Федерального казначейства не позднее следующего рабочего дня после дня получения от учреждения Центрального банка Российской Федерации выписки со своих счетов, осуществляют перечисление указанных доходов на единые счета соответствующих бюджетов.

Повышение эффективности бюджетных расходов может повышаться за счёт:

- Оптимизации расходных обязательств Российской Федерации.

- Внедрение программно-целевых методов государственного управления.

- Повышения качества и эффективности исполнения государственных функций.

- Повышения эффективности управления государственным имуществом.

- Повышения качества и эффективности оказания государственных услуг (выполнения работ).

- Оптимизации численности и совершенствование системы материального стимулирования федеральных государственных служащих.