Классификация налогов по уровню управления государством.

Классификация налогов — это группировка налогов по различным признакам.

Созданные в различных странах налоговые системы включают различные виды налогов, которые группируют по разным признакам. В целом классификационные признаки универсальны и подразделяются:

 • по способу взимания;

 • уровню управления;

 • субъекту уплаты;

 • объекту обложения;

 • принадлежности к звеньям бюджетной системы;

 • назначению;

 • срокам уплаты.

Исторически в зависимости от основания они делятся на подоходно-поимущественные, в современном понимании — прямые и косвенные. К первым относятся налоги на собственность или доход; ко вторым — налоги на обращение или потребление, окончательным плательщиком которых является потребитель товара, оплачивая надбавку к цене. Такое деление известно с древности.

Эволюция налоговой системы свидетельствует об определенной закономерности в развитии прямых и косвенных налогов и в соотношении между ними, которое менялось на различных этапах развития общества. В XIX — начале XX вв. главную роль играли косвенные налоги, отличавшиеся простотой взимания, стабильностью и регулярностью поступлений. С 20-х годов XX в. доминирующую роль начинают играть прямые налоги.

Косвенные налоги обычно подразделяются на следующие виды:

 • универсальные;

 • индивидуальные;

 • фискальные монопольные;

 • таможенные пошлины.

По уровню управления согласно НК РФ налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные Использование трех уровней налогообложения соответствует мировой практике, принятой в большинстве государств мира. Например:

• в США применяются федеральные налоги, налоги штатов и местные налоги;
• в Германии – федеральные налоги, налоги земель и муниципальные налоги;
• во Франции – общегосударственные налоги, налоги провинций и местные налоги.

Федеральные налоги устанавливаются центральными органами представительной власти, обязательны на территории всего государства, взимаются на основании налогового законодательства и поступают в федеральный бюджет.

Региональные и местные органы власти не имеют права вводить налоги, не предусмотренные НК РФ. При установлении региональных и местных налогов органы законодательной власти субъектов

РФ или представительные органы местного самоуправления могут определять следующие элементы налогообложения:

 • налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;

 • порядок и сроки уплаты налога;

 • налоговые льготы и основания для их использования.

Помимо общей (традиционной) системы налогообложения существуют специальные налоговые режимы, которые предусматривают освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов:

 • система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

 • упрощенная система налогообложения;

 • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;

 • система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

По назначению использования налоги делятся на общие, специальные и чрезвычайные.