Статья 56 НК РФ «налоговые льготы» – «Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере».
Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.
Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются НК РФ. Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются НК РФ и законами субъектов РФ о налогах. Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
Цель налоговых льгот — сокращение налогового обязательства налогоплательщика, реже - отсрочка и рассрочка платежа, что, в конечном счете, косвенно также приводит к сокращению налоговых обязательств.
Налоговые льготы можно группировать по разному, например на:
- Личные и для юридических лиц.
- Общие и специальные - для отдельных категорий налогоплательщиков.
- Общеэкономические и социальные.
- Федеральные, региональные и местные.
В зависимости от элемента структуры налога, на изменение которого направлена льгота, налоговые льготы делятся на три группы: налоговые изъятия, налоговые скидки и налоговые кредиты.
В зависимости от субъектов и элементов налогового производства налоговые льготы делятся на четыре группы, предоставляемые: по объекту (изъятия, скидки); по ставкам (понижение ставки); по срокам уплаты (отсрочка уплаты, налоговый кредит); по отдельным субъектам (комбинация из перечисленных льгот, налоговые каникулы).
Предусмотрены основные виды льгот:
- необлагаемый минимум объекта налогообложения;
- изъятие из обложения определенных элементов объекта налогообложения;
- освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий налогоплательщиков;
- понижение налоговых ставок;
- целевые налоговые льготы.
Основанием для предоставления льгот могут быть:
- материальное, финансовое, экономическое положение налогоплательщика;
- особые заслуги граждан перед Отечеством;
- необходимость развития отдельных сфер и субъектов производства, регионов страны;
- социальное, семейное положение граждан;
- охрана окружающей среды.
Государство в настоящее время обращает внимание на развитие инновационных технологий. И посвятило часть льгот на налоговое стимулирование организаций, чья деятельность является научно-технической или внедренческой. Но, конечно, государство льготирует не только организации, но и физических лиц. Данный инструмент направлен на поддержание социальной сферы, так сказать, для сглаживания социального неравенства и перераспределения доходов и благ в обществе.
Налоговые льготы, в первую очередь, инструмент контроля и стимулирования развития различных экономических секторов
Поможем написать любую работу на аналогичную тему