Налоговая система РФ. Налоговая политика.

Основу налоговой системы России составляет НК РФ. Кроме того, в  налоговую систему РФ входят принятые в соответствии с данным кодексом федеральные законы о налогах и сборах. НК РФ содержит описание системы налогов и сборов в РФ, в нем, в частности, зафиксированы основы налогообложения в России:

• виды налогов и сборов;
• основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
• принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных региональных и местных налогов;
• права и обязанности участников соответствующих правоотношений;
• формы и методы налогового контроля;
• ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах;
• порядок обжалования актов и действий налоговых органов.

Налоговая система РФ основана на ключевых принципах, в  соответствии с которыми и разрабатываются все нормативно-правовые акты в данной сфере:

• Принцип законности налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
• Принцип справедливости налогообложения. Налоги должны устанавливаться с  учетом фактической способности налогоплательщика к их уплате.
• Принцип всеобщности и равенства налогообложения. Он заключается в том, что каждое лицо несет равные обязанности перед обществом. Также установлено, что налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из  социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не  допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
• Принцип экономической обоснованности налогообложения. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и  сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
• Принцип единства экономического пространства РФ. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории России товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не  запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и  организаций.
• Принцип установления налогов и сборов в должном порядке. Ни на кого не  может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие признаками налогов и сборов, и при этом не  предусмотренные НК РФ, либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.
• Принцип определенности налоговой обязанности. В соответствии с данной нормой при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он  должен платить.
• Принцип презумпции толкования всех неустранимых сомнений, противоречий и  неясностей в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщика. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о  налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Налоговая система — основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов.

Основой налоговой системы являются налоги и сборы. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

Установленная НК РФ налоговая система России:

1.  Федеральные налоги и сборы:

• Налог на добавленную стоимость
• Акцизы
• Налог на доходы физических лиц
• Налог на прибыль организаций
• Налог на добычу полезных ископаемых
• Водный налог
• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
• Государственная пошлина

2.  Региональные налоги:

• Налог на имущество организаций
• Налог на игорный бизнес
• Транспортный налог

3.  Местные налоги:

• Земельный налог
• Налог на имущество физических лиц

4.  Специальные налоговые режимы:

• Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
• Упрощенная система налогообложения
• Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
• Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
• Патентная система налогообложения

Предусмотренные Налоговым Кодексом РФ налоговые проверки:

• Камеральная налоговая проверка
• Выездная налоговая проверка

Налоговая политика – совокупность финансовых, экономических и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества путем перераспределения финансовых ресурсов.

Налоговая политика – косвенный метод регулирования, позволяет более гибко и менее болезненно воздействовать на экономику. Формы:

1. Политика максимальных налогов.

2. Политика экономического развития – увеличение инвестиционной активности за счет благоприятного налогового климата.

3. Политика разумных налогов.

Налоговая политика направлена на решение задач конкретного этапа развития общества, важнейшие из них следующие:

- аккумулирование средств в бюджете, т.е. обеспечение его доходной части  с целью выполнения государством своих функций;

- перераспределение национального дохода в целях повышения эффективности производства;

- стимулирование производственной сферы, деловой активности;

- обеспечение структурных сдвигов и изменения экономических пропорций в пользу производств, непосредственно направленных на удовлетворение потребностей населения;

- снижение уровня инфляции.

Цели налоговой политики:

1) обеспечивать  полноценное формирование доходов бюджетной системы РФ, необходимых для финансирования деятельности органов государственной власти и местного самоуправления по осуществлению соответствующих функций и полномочий;

2) содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов деятельности, отдельных территорий, малого предпринимательства;

3) обеспечивать социальную справедливость при налогообложении доходов физических лиц.

Налоговая политика формируется и реализуется на федеральном, региональном и местном уровнях в пределах соответствующей компетенции. На региональном уровне система регулирующего воздействия может осуществляться по тем налогам, которые законодательно закреплены за субъектами РФ или в пределах установленных ставок по регулирующим доходным источникам (налогам).