Анализ фонда заработной платы - Ответы на экзамен по дисциплине "Экономический анализ"

Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчета абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (ΔФЗПа) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

∆ФЗПа = ФЗПф - ФЗПпл

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учета степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчет относительного отклонения фонда заработной платы (∆ФЗПот):

∆ФЗПот = ФЗПФ – (ФЗПпер.пл ∙ Кпп + ФЗПпост.пл)

где ФЗПф – фактический фонд заработной платы,

       ФЗПпер.пл – переменная часть фонда заработной платы,

       Кпп – коэффициент выполнения плана по производству продукции

      ФЗПпост.пл – постоянная часть фонда заработной платы.

Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объема производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащим по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных.

На переменную часть фонда заработной платы влияют следующие факторы:

1.     Объем производства продукции

2.     Структура производства

3.     Прямая оплата труда за единицу продукции (УЗПi)

4.     Удельная трудоемкость продукции (УТЕi)

5.     Уровень оплаты труда за 1 чел-ч (ОТi)

ФЗПпер = ∑VВПi · УДi · УЗПi · УТЕi  · ОТi

Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда:

ФЗПп = Ч · Д · t · ЧЗП

где Ч - среднесписочная численность

      Д - количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год

       t – cсредняя продолжительность смены

      ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.

В процессе анализа также необходимо установить эффективность использования фонда заработной платы. Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП):

               Средняя зарплата за отчетный период

JЗП = ---------------------------------------------------------

               Средняя зарплата за базисный период

Изменение среднегодовой выручки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (JПТ):

           Средняя выработка отчетного периода

 JПТ = ----------------------------------------------------

           Средняя выработка базисного периода

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывается коэффициент опережения КОП:

                                       

Затем производят подсчёт  суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты: