Бюджетирование деятельности предприятия. Сущность и основные понятия бюджетирования. Отличия процессов бюджетирования и планирования

Термины «бюджет» и «план» не являются тождественными, хотя основу плана всегда составляет сводный бюджет.

Бюджетирование — это производственно-финансовое планирование деятельности предприятия путем составления общего бюджета предприятия, а также бюджетов его подразделений с целью определения их финансовых затрат и результатов.

Определяющими характеристиками бюджета предприятия являются:

1. Формализация (количественное выражение). Это подразумевает, что бюджет – это, прежде всего, набор цифр. План же, помимо бюджетных цифровых показателей, как правило, включает в себя перечень конкретных мероприятий по достижению данных показателей.

2. Другим существенным моментом является то, что бюджет охватывает только централизованно устанавливаемые аппаратом управления (директивные) показатели для отдельных подразделений. Методология бюджетирования на отдельных предприятиях может различаться: «сверху вниз», «снизу вверх», встречное планирование. Но, в конечном итоге, утверждение бюджетных показателей происходит по линии «аппарат управления – подразделение (центр ответственности за исполнение бюджетных показателей)». Исключением является долгосрочный индикативный бюджет, который устанавливает целевые ориентиры стратегии развития компании на долговременную перспективу и носит рекомендательный характер для подразделений предприятия.

В противоположность этому, не все показатели предусматривают обратную связь в виде контроля и оценки исполнения. Подобно тому, как каждый человек может пытаться планировать собственную жизнь, так и отдельные подразделения в рамках бюджетных показателей составляют собственные планы их достижения, которые служат лишь средством исполнения бюджета, но никак не самоцелью. Следовательно, бюджет включает в себя лишь целевые показатели, устанавливаемые центральным органом предприятия, которые объект бюджетирования обязан выполнить.

3. Сквозной характер бюджетирования (системность) означает, что в бюджетном процессе совокупность бюджетов отдельных центров ответственности в обязательном порядке формирует сводный бюджет компании. Т.е. в конечном итоге объектом бюджетирования служит бизнес компании как единое целое, и бюджетные показатели для отдельных подразделений и по отдельным сегментам хозяйственной деятельности устанавливаются исходя из критерия максимизации конечных финансовых результатов предприятия в целом, а не повышения эффективности данного отдельного сегмента.

4. Временной интервал, на который разрабатывается бюджет называют бюджетным периодом. В отличие от планового горизонта, бюджетный период ограничивается одним годом.

5. Назначение плана состоит в формулировании целей, которых нужно достичь, и способов их достижения. Назначение бюджета — детализация способов ресурсного обеспечения выбранного варианта достижения целей, а также быть средством текущего контроля исполнения плана.

Таким образом, бюджет — формализованное выражение затрат и эффекта по совокупности утверждаемых плановых решений для компании в целом и в разрезе отдельных подразделений и сегментов ее деятельности.

Технология бюджетирования во времени – это непрерывный трехактный цикл, где планирование на следующий период производится на основе план-факт анализа исполнения бюджета отчетного периода, составление сводного бюджета и контроль исполнения бюджета.