Поделись с друзьями

         В системе текущего контроллинга рассматриваются экономические процессы в рамках одного года. Значит, если речь идет о краткосрочном периоде, исходя их имеющихся ресурсов регулирование производственного процесса осуществляется путем сопоставления плановых данных с фактитческими и с нормативными для целей выявления и определение отклонений. В результате бюджетирования устанавливаются плановые значения контролируемых величин. Фактические значения контролируемых величин выявляются на основе данных статистического, финансового и управленческого учета.

Отклонения плановых и фактических величин могут возникать по всем параметрам, определенным в бюджете: а) стоимостные параметры, параметры организационной структуры, временные параметры.

Виды отклонений:

1.    Абсолютные отклонения. Определяется как разница вычитания одной величины из другой.

2.     Относительные отклонения. Рассчитываются по отношению к другим величинам и выражаются в процентах. Применение относительных отклонений повышает уровень информативности проводимого анализа и позволяет более отчетливо оценить изменения. Н-р, величина абсолютного отклонения оборота (10-8)=2, воспринимается не так остро как относительное отклонение (10-8)/8*100%=25%.

3.    Селективные отклонения. Этот метод расчета отклонений предполагает сравнение контролируемых величин во временном разрезе. Сравнение контролируемых величин за месяц текущего года с тем же месяцем прошлого года может быть гораздо информативнее сравнения с предыдущем месяцем. Актуально для сезонного бизнеса.

4.    Кумулятивное отклонение. Суммы, исчисленные нарастающим итогом (кумулятивные суммы), и их отклонения позволяют оценить степень достижения за прошедшие пеиоды и возможную разницу к концу планового года.

5.     Отклонения во временном разрезе. Для аналитических целей может представлять интерес не сравнение «план-факт», что является типичным в контроллинге, а сравнение «факт-факт». Такой подход особенно важен при негативных отклонениях плановых величин от фактических.

Тотальный анализ всех возникающих отклонений не является задачей контроллера. Возникающие отклонения должны взвешиваться по определенным критериям: а)  случайный или разовый характер; б) оценка по допустимым пределам; в) оценка отклонений по влиянию на прибыль.

Задача контроллера заключается в подготовке данных о величине отклонений и проведении анализа с точки зрения выявления причин отклонений.

При анализе отклонений следует различать контролируемые и неконтролируемые причины (связанные со внешней средой). Отклонения чаще всего возникают из-за ошибок при планировании (недостаточность информации, недостоверный прогноз, неподходящие методы), либо из-за ошибок, связанных с реализацией плана.

При выявлении причин отклонений используются методы статистического анализа: регрессионный, корреляционный, факторный.

На практике различают анализ отклонений: 1) ориентированный на прошлое, 2) ориентированный на будущее.