При определении НБ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, НБ определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, то НБ принимается равной 0.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (35% - материальная выгода от выигрышей, по договорам добровольного страхования; 30% - для нерезидентов; 6% - доходы от долевого участия в деятельности других организаций в виде дивидендов), НБ определяется как денежное выражение таких доходов. При этом денежные вычеты не применяются.
Особенности определения НБ при получении доходов в натуральной форме.
НБ определяется как стоимость товаров, имущества, исчисленная исходя из рыночных цен. При этом в стоимость включаются НДС и акцизы.
Доходы, полученные в натуральной форме:
1. Оплата труда в натуральной форме.
2. Полученные налогоплательщиком товары на безвозмездной основе.
3. Оплата за налогоплательщика организациями товаров или имущества, в том числе питания, обучения в интересах налогоплательщика.
Особенности определения НБ при получении доходов в виде материальной выгоды.
Доходы в виде материальной выгоды:
1. Экономия суммы % за пользование заемными средствами. Экономия представляет собой разницу между суммой %, рассчитанной исходя из ¾ ставки рефинансирования ЦБ на дату получения средств и суммы %, рассчитанной из условий договора. Если заемные средства выражены в иностранной валюте, то вместо ¾ берется 9%.
2. При получении дохода в виде превышения рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов по приобретению ценных бумаг.
3. Выгода появляется как превышение цены при реализации однородных товаров по реализации этих товаров между взаимозависимыми лицами.
Особенности определения НБ по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
При определении НБ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев:
1. По договорам обязательного страхования.
2. По договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее 5 лет.
3. По договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью.
4. По договорам добровольного пенсионного страхования.
Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации
Сумма налога определяется:
1. Сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами РФ определяется налогоплательщиком самостоятельно. Вправе уменьшить данную сумму на сумму налога, исчисленного и уплаченного по месту нахождения источника дохода, с которым заключен договор об избежание двойного налогообложения.
2. Если источником дохода в виде дивидендов является российская организация, то она признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику.
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциями с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.
При определении НБ учитываются следующие доходы по операциям:
1. Купли-продажи ценных бумаг на организованной рынке.
2. Купли-продажи ценных бумаг не обращающихся на организованном рынке.
3. С финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.
Поможем написать любую работу на аналогичную тему