Право на освобождение от обязанностей плательщика НДС предоставляется, если общая выручка за каждые 3 предшествующие освобождению месяца не превысила 2 млн. руб. (без НДС).
Освобождение не предоставляется в случаях:
- реализации подакцизных товаров;
- ввоза товара через таможенную границу;
- при исполнении обязанностей налоговых агентов.
Право может быть утрачено в случаях:
- превышения выручки;
- реализации подакцизных товаров.
Лица, использующие право на освобождение предоставляют в налоговый орган до 20 числа месяца, с которого используют данное право:
- письменное уведомление
- подтверждающие документы (выписка из баланса, выписка из книги продаж, выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций, копия журнала полученных и выставленных счетов фактур).
 |
Пример:
Сумма выручки от реализации товаров без НДС составила:
- в январе – 400 000 руб.;
- в феврале – 420 000 руб.;
- в марте – 480 000 руб.;
Общая сумма выручки за три последовательных месяца составила 1 300 000 руб. Поскольку выручка не превысила 2 000 000 руб., налогоплательщик имеет право не позднее 20 апреля подать в налоговый орган заявление об освобождении. В этом случае организация получает освобождение от уплаты НДС на период с 1 апреля по 31 марта.
Выручка за II квартал составила:
- за апрель – 600 000 руб.;
- за май – 700 000 руб.;
- за июнь – 750 000 руб.;
Общая сумма выручки составила 2 050 000 руб. Следовательно, с 1 июня, месяца, в котором произошло превышение, и до 31 марта организация теряет право на освобождение, даже если выручка значительно ниже установленного предела, и уплачивает налог на общих основаниях. Организация должна сдать декларацию по НДС за июнь и уплатить НДС за этот месяц.
Пример:
ЗАО «Пончик» приобрело пончиковый агрегат стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.)
Вариант 1 ЗАО «Пончик» является плательщиком НДС:
18 000 руб. принимаются к вычету после постановки на учет основного средства. Стоимость агрегата, отраженная на счете 01 «Основные средства» составляет 100 000 руб.
Вариант 2 ЗАО «Пончик» получило освобождение от НДС:
18 000 руб. к вычету не принимаются. Стоимость агрегата, отраженная на счете 01 «Основные средства», составляет 118 000 руб.
Поможем написать любую работу на аналогичную тему