Объект налогообложения - Налог на добавленную стоимость – материалы лекций

Основным объектом обложения НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Реализацией товаров (работ, услуг) признается передача права собственности на товары (работы, услуги) как на возмездной, так и на безвозмездной основе.

Товар – это любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации

Работа – это деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации

Услуга – это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Объектом налогообложения также являются:

- операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.

- операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ.

Ряд операций не признается объектами налогообложения НДС

Эти операции разделены на две группы.

Первую группу составляют операции, которые определены в ст. 39 НК РФ как не признаваемые реализацией товаров (работ, услуг), а именно:

1) связанные с обращением российской или иностранной валюты;

2) передача имущества организации ее правопреемнику при реорганизации;

3) передача имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности;

4) передача имущества в уставные капиталы, в качестве инвестиций;

5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества при выходе из доли или при разделе имущества;

6) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

7) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации.

Вторую группу составляют операции, определенные в гл. 21 НК РФ как не признаваемые объектом налогообложения исключительно для целей НДС

В основном это операции, связанные с безвозмездной передачей государственного и муниципального имущества, операции, связанные с некоммерческой деятельностью и с организацией Олимпийских игр.

Большая группа операций освобождена  от НДС (ст. 149 НК РФ)

Налоговым законодательством установлены льготы по НДС. Их перечень является единым на всей территории РФ и не может быть изменен решениями местных органов власти.

Освобождение от НДС предусмотрено для целого ряда товаров, работ и услуг в следующих отраслях:

- медицина;

-   образование;

-   культура;

-   социальная сфера;

-   общественный транспорт;

-   некоторые операции с драгоценными металлами и камнями;

-   банковские операции;

-   некоторые операции на финансовом и фондовом рынках;

-   услуги в области страхования;

-   платные услуги и действия госорганов;

-   некоторые виды научно-исследовательской деятельности;

-   некоторые виды деятельности организации инвалидов;

-   безвозмездная помощь (содействие).

Пример:

Медицинский центр «Остаться в живых» оказывает населению услуги, освобожденные от НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ. В текущем отчетном периоде реализовано медицинских услуг на сумму 100 рублей. В том же периоде расходы центра составили 59 рублей (в том числе «входящий» НДС 9 руб.)

Поскольку услуги центра НДС не облагаются (т. е. «исходящий» НДС не возникает), весь «входящий» НДС включается в затраты. Прибыль центра равна 41 руб. (100 руб. – 59 руб.).

При исчислении НДС важное значение имеет место реализации товаров, работ, услуг (территория РФ)